專項審計報告集合15篇
隨著人們自身素質提升，越來越多人會去使用報告，報告成為了一種新興產業。相信很多朋友都對寫報告感到非常苦惱吧，以下是小編幫大家整理的專項審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
專項審計報告1
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產項目資金投入情況發表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。 中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。
一、企業概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業法人營業執照》。
法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。
經營范圍:研究開發、生產和銷售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產品的開發、設計與生產加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產項目的資金投入總額(固定資產投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產投資萬元，完成固定資產投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產機器設備投入金額:萬元
(2)、項目生產電子設備投入金額:萬元; (3)、項目生產交通工具投入金額:萬元; (4)、項目生產土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費用支出:萬元
(6)、流動資金余額:萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發票及收據等
專項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品(服務)收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實施和維護與高新技術產品(服務)收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的具體范圍。
二、注冊會計師的責
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。
我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的`審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司xxxx年度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司在xxxx年度的高新技術產品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司xxxx年度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發表的審計意見。
專項審計報告2
隨著市場經濟的快速發展，企業的規模不斷壯大，經營活動呈現出越來越多的復雜性，所以為確保財務報告的透明度及準確性，專項審計和年度審計成為企業財務管理的重要手段。本文將從兩個方面展開，分別是專項審計和年度審計的定義以及區別。
一、專項審計和年度審計的定義
1.1 專項審計
專項審計是對企業某一個特定項目或某些特定嚴重問題的審計。專項審計往往根據企業內部審計或者外部投訴等情況下進行，目的在于確認企業在某一項目或某些特定環節的財務數據是否準確，完整，以及是否存在違規情況等問題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業整體的財務數據進行審計，包括企業資產負債表，利潤表以及現金流量表等，整個審計過程旨在確認企業的財務報告是否真實，準確和完整。年度審計是在企業每一年結束之后進行。
二、專項審計和年度審計的區別
2.1 審計內容
專項審計側重于企業某一特定環節或項目的財務狀況。審計對象可能是企業某項或某些特定的資產或取得資產的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業的財務狀況，包括資產、負債、利潤，而且是全面的。
2.2 審計目的'
專項審計是為了確認企業在某一特定環節的財務狀況是否真實準確，是否存在違規情況，以及進行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業整體財務報告的真實性，準確性，完整性和合規性。
2.3 審計頻率
專項審計的目標往往是在一定時間段內清晰的界定，而且進行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進行，給了企業一定的時間去準備和規劃。
2.4 審計方式
專項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個特定項目進行審計。年度審計則對整個企業公司進行審計，通常由會計事務所等審核機構進行。
2.5 審計意義
專項審計可以發現企業業務活動過程中可能存在的缺陷，提醒企業進行改進，并可以為企業提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務報告的真實性，提升投資者及社會公眾對企業財務狀況的信心。
三、總結
在企業整個生命周期中，會存在不同的審核類型和方式，但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務狀況，并提供足夠的信息來供用戶進行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業日常管理不可或缺的重要組成部分。企業在進行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進行財務管理和決策。
專項審計報告3
第一條為加強市屬企業國有資產監督管理，規范企業清產核資工作，摸清企業的資產和財務狀況，完善企業基礎管理，為科學評價和規范考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》、《國有企業清產核資辦法》和《山東省國有企業清產核資實施辦法》等有關規定，結合我市實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產核資，是指國有資產監督管理機構（以下簡稱國資監管機構）根據國家和省、市專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。
第三條威海市人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱市國資委）是市屬國有企業清產核資工作的監督管理部門。
第二章清產核資的范圍
第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業進行清產核資：
（一）企業資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
（二）企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；
（三）企業賬務出現嚴重異常情況，或者國有資產出現重大流失的；
（四）其他應當進行清產核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業提出申請，報市國資委批準：
（一）企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；
（二）企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；
（三）國家和省、市規定企業特定經濟行為必須開展清產核資工作的。
第三章清產核資的內容
第六條企業清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和制度完善等內容。
第七條賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況，以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業賬賬相符，賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。
第八條資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中，要把實物盤點同核實賬務、清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。
企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。
第九條價值重估是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產，按照國家和省、市規定的方法、標準進行重新估價。
企業在近三年清產核資中已經進行資產價值重估或者近三年因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。
第十條損溢認定是指國資監管機構依據國家和省、市清產核資政策及有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認定。
企業資產損失認定處理按照國務院國有資產監督管理委員會《國有企業資產損失認定工作規則》和省、市國資監管機構的規定進行。
第十一條資金核實是指國資監管機構根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家和省、市清產核資政策及有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。
資金核實按照國務院國有資產監督管理委員《國有企業清產核資資金核實工作規定》和省、市國資監管機構的規定進行。
第十二條制度完善是指企業在清產核資中，按照國家和省、市現行的財務會計及資產管理制度規定，結合企業實際情況，建立健全各項資產管理制度，完善內部資產與財務管理辦法。
第四章清產核資的程序
第十三條企業清產核資除國家和省、市另有規定外，應當按照下列程序進行：
（一）企業提出立項申請。立項申請包括企業簡介、開展清產核資的原因、工作基準日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
（二）審核批復。對企業提出的清產核資立項申請，市國資委根據本辦法有關規定進行審核，批復同意立項；不同意立項的，在10個工作日內以適當方式告知企業；
（三）經審核批復同意清產核資的，企業須制定工作實施方案，負責組織實施賬務清理、資產清查等具體工作；
（四）聘用社會中介機構對清產核資結果進行專項審計和對有關損溢出具經濟鑒證證明；
（五）企業上報清產核資工作報告及社會中介機構專項審計報告。清產核資工作報告，須由企業法定代表人簽字，加蓋公章；
（六）市國資委對企業清產核資工作結果和資產損溢進行審核和認定，并出具資金核實批復文件；
（七）企業根據資金核實批復文件要求調賬，并將賬務處理結果報市國資委備案；
（八）企業根據資金核實批復文件，在30個工作日內，到市國資委辦理相應的產權變更登記手續。涉及企業注冊資本變動的，按規定到工商行政管理部門辦理變更登記手續；
（九）企業完善規章制度。企業完成清產核資后，須認真分析存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全各項制度規定，鞏固清產核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業實施清產核資按下列步驟進行：
（一）成立清產核資領導和辦事機構，具體負責組織實施工作；
（二）制定清產核資實施方案；
（三）按市國資委要求聘用符合資質條件的社會中介機構；
（四）按照清產核資工作的內容和要求開展各項工作；
（五）向市國資委報送清產核資工作結果申報材料。
第十五條由市政府或相關部門統一部署清產核資的，企業依據有關工作通知或工作方案組織實施。
第十六條企業清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況須報市國資委備案。
第十七條企業自收到清產核資立項批復文件起，應在6個月內向市國資委上報工作報告。不能在規定時間內完成工作的，須提前報市國資委同意。
第十八條在資金核實中，資產損失、資金掛賬的證據不夠充分，無法認定核準的，經市國資委同意，企業可繼續收集證據，在不超過半年的時間內另行補報。
第十九條企業清產核資工作結果申報材料主要包括：
（一）清產核資工作報告。主要反映本企業清產核資工作基本情況，包括：清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產和財務狀況；
（二）按規定表式和軟件填報的清產核資報表及相關材料；
（三）需申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況。相關材料應單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
（四）子企業是多元投資企業的，還應附送經該企業董事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的書面證明材料；
（五）社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告，并編制清產核資后的企業會計報表；
（六）其他需提供的備查材料。
第二十條企業及子企業進行分立、合并、重組、改制等經濟行為以及國有產權轉讓、出售等重大產權變動，需開展清產核資工作的'，專項財務審計按國資監管機構有關規定執行。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第二十一條企業清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據國家和省、市有關規定，向市國資委另行申報產權界定。
第五章清產核資的組織
第二十二條按照統一規范、分級管理的原則，市屬國有企業清產核資由市國資委負責組織指導和監督檢查。
第二十三條市國資委在企業清產核資中履行下列監管職責：
（一）制定市屬企業清產核資的制度和辦法；
（二）依據國家和省、市有關規定，負責對企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；
（三）負責對企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本金進行核實；
（四）向市政府和省國有資產監督管理委員會報告工作情況。
第二十四條企業清產核資辦事機構負責組織實施清產核資工作，向市國資委報送相關資料，根據市國資委的批復組織企業及子企業進行調賬。
第二十五條企業投資設立的各類多元投資企業的清產核資工作，由實際控股或協議主管的上級企業負責組織，并將有關清產核資結果通知其他有關各方。
第六章清產核資的要求
第二十六條企業進行清產核資應做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業在清產核資工作中應堅持實事求是的原則，如實反映問題，對清查出的問題及時申報，不得瞞報虛報。企業清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業在清產核資工作中應認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現或者收回殘值。
第二十九條企業對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構進行清理和追索；由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移重大產權變動，要將批復核銷的不良債權等資產損失移交市國資委指定的資產處置機構，避免國有資產流失。
第三十條企業在清產核資工作中應認真清理各項賬外資產、負債，對經批準同意入賬的資產、負債，及時納入企業日常資產及財務管理的范圍。
第三十一條企業清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。企業要配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經濟鑒證所必要的資料和線索，不得干預社會中介機構的正常執業行為。
第三十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具經濟鑒證證明。
第三十三條企業及社會中介機構應當根據會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國資委應當嚴格按照國家和省、市清產核資有關規定，監督企業清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況，檢查社會中介機構出具專項財務審計報告的程序和內容，認真把關，嚴肅工作紀律。
第七章法律責任
第三十五條企業在清產核資中違反本辦法所規定程序的，由市國資委責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由市國資委責令其重新開展清產核資。
第三十六條企業在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由市國資委責令改正，并對企業負責人、財務主管和直接責任人員依照有關規定給予行政和紀律處分。
第三十七條企業負責人和有關工作人員在清產核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉移國有資產的，由市國資委責令改正，并依照有關規定給予行政和紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第三十八條企業負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
專項審計報告4
一、管理層的責任
在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品（服務）收入明細表，是申報企業管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與高新技術產品（服務）收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品（服務）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
（2）選擇和運用恰當的會計政策；
（3）作出合理的會計估計；
（4）恰當界定高新技術產品（服務）的具體范圍。
二、注冊會計師的責任
我們的.責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品（服務）收入明細表發表審計意見。我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品（服務）收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品（服務）收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品（服務）收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品（服務）收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品（服務）收入明細表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，環球制冷公司20xx年度的高新技術產品（服務）收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了環球制冷公司在20xx年度的高新技術產品（服務）收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產品（服務）收入明細表編制說明所述，環球制冷公司20xx年度的高新技術產品（服務）收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環球制冷公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。
（蓋章）（簽名并蓋章）
中國注冊會計師：
（簽名并蓋章）
高新技術產品（服務）收入明細表編制說明
20xx年度
金額單位：人民幣________萬元
一、公司基本情況
二、高新技術產品（服務）收入明細表的編制基礎
本公司在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制高新技術產品（服務）收入明細表。
三、公司采用的編制原則和方法
（一）產品收入
產品收入是指通過技術創新、開展研發活動，形成符合《國家重點支持的高新技術領域》要求的產品的銷售收入。
（二）技術性收入
1．技術轉讓收入
技術轉讓收入是指技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入。
2．技術承包收入
技術承包收入是指技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入。
3．技術服務收入
技術服務收入是指利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本公司外的用戶提供技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入。
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。
專項審計報告5
根據按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執行情況、資產狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監盤、數據分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：
審計發現：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據實際瓦數進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調整，無須年末時再做賬目調整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實際領用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉換差異等； d. BOM用量出現錯誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監測工作，對與實際不符時及時與研發部門進行溝通進行修改（相關領料部門應配合提供相關信息）；
b.研發、采購、物控協商確定好物料的'計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實不可統一計量單位時要求在收發料進行換算時保持謹慎態度，并加強檢查，發現差異及時改進或進行賬目調整。
(3)收發貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a. 工程領退料錯誤；
b. 已開據領料單但實際未領用；
c.車間退料未辦退料手續(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續)； 建議：物控倉管人員應要求相關人員及時辦全收發手續，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續但實際并未發生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據實際情況進行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細：
重點關注發貨差異所引起的盤虧數據。此次盤點因收發原因產生盤虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據物控部門統計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關注電池片庫存的消化過程。
建議：
（1）對生產中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。
（2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發部門，由其在做產品BOM時優先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉讓價值的積壓物料進行報廢處理。
（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。
三、 其他審計問題。
1、物料存儲方面。
審計發現：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設置待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監盤發現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當的整理和排列，區分不良品、合格品及并附上盤點標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發現：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制并發布“倉管人員物資交接規定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發現：監盤過程發現個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規范，如有些卡片未填收發日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實行永續盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。
4、盤點組織工作。
審計發現：
a.部份監盤人員未按要求參與監盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監盤。
b.部份監盤人員反映其不明白監盤工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監盤工作，對因監盤不力造成盤點停頓、盤點出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤人員進行處罰，并在全廠范圍內進行通報。
b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監盤人員理解監盤要點，必要時可組織盤點知識考試。
5、 其他方面。
（1） 對非人為責任所產生的盈虧差異及時進行賬務處理；
（2） 財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；
（3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。
四、整體評價
年終盤點基本按計劃進行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專項審計報告6
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術產品收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品收入明細表，是申報企業管理層的責任。
這種責任包括：設計、實施和維護與高新技術產品收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會計政策;作出合理的會計估計;恰當界定高新技術產品的具體范圍。
二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品收入明細表發表審計意見。
我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品收入明細表金額和披露的'審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見我們認為，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術產品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術產品收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發表的審計意見。
專項審計報告7
審計是一項重要的財務檢查工作，審計報告是審計過程的核心產物，對于政府機構、企業、組織等具有重要的參考作用。在審計報告中，有兩種類型：專項審計報告和年度審計報告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區別。
何為專項審計報告？
專項審計報告是指針對某一具體問題或某一單獨項目的審計。這種審計通常是在需要對某個具體問題或項目進行核查時才會進行，因此其范圍相對較小。
專項審計報告通常分為兩種類型：
1、調查審計
如果機構或企業中發生了不當行為或疑似違規行為，審計員將會展開調查審計。專項審計報告通常會詳細記錄審計員對相關方面的調查結果，并根據調查結果來提出針對所發現問題的建議。
2、綜合審計
綜合審計是對機構或企業所有方面進行審計，從中分析關鍵問題并提出改進建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計方式。專項審計報告中，綜合審計是更為常見的一種。
何為年度審計報告？
年度審計報告是對一個機構、企業或組織的整體財務狀況進行審查和評估的一份報告。此類報告通常在每個財務年度結束之后發布。年度審計報告中一般包括機構的資產、財務狀況、收入和支出情況、財務制度等各方面的情況進行詳細的概括和分析，意在說明該企業是否以公正、透明、合法的方式運營。
專項審計報告和年度審計報告有哪些區別？
1、審計對象不同
專項審計報告主要對某一具體問題或項目進行審計，而年度審計報告則是對整個機構或企業的所有財務狀況進行審計。
2、審計的深入程度不同
專項審計報告通常會更深入地挖掘某一具體問題或項目，從而篩選出其中的.問題和需要改進的方面，而年度審計報告則比較全面地評估其整體財務狀況。
3、報告內容不同
專項審計報告通常會更注重對某一具體問題或項目的調查和分析，詳細記錄對該問題的發現和解決建議。而年度審計報告則主要側重于機構、企業或組織的整體財務狀況，其內容更為全面，詳細地概述其各方面情況。
4、時間不同
專項審計報告通常是針對某一特定項目進行的，最終報告需要在相關項目結束之后發布。而年度審計報告則是一份年終報告，每個財務年度結束后才會發布。
綜上所述，無論是專項審計報告還是年度審計報告都是非常重要的財務檢查工作，各自有不同的特點和重點。理解這些區別，可以幫助讀者更好地理解審計報告，并為企業或組織的管理決策提供更有價值的參考。
專項審計報告8
公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說明。
————————（以下內容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的'歷史沿革、歷次股東變更、經營范圍等內容。
二、資本金來源及到位情況
要求披露公司設立及歷次增資時資本金來源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業務經營合規性、客戶保證金管理、風險拔備情況
業務經營合規性
要求：業務經營合規性應披露公司業務有哪些、是不是以融資性擔保業務為主業、有無吸收存款、發放貸款、騙貸非法集資等違法違規行為；《實施細則》出臺前是否存在超范圍經營的業務，《實施細則》施行后是否已將其剝離。
客戶保證金收取和管理
要求：客戶保證金收取和管理應區分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無簽訂三方托管協議專戶管理等情況。
3.風險拔備
要求：重點披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。
四、融資性擔保業務審慎性指標達標情況
要求按照審慎性指標的規定逐一披露，如存在差距應說明原因。
五、公司內部治理和制度建設情況
要求：披露公司組織架構、授權分責情況，及現有制度（尤其是風險控制制度）情況
六、業務情況
1、融資擔保業務
要求按對公（包含個人經營性貸款擔保）、對個人（主要為個人房貸、車貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實行分類管理，則應標明每類（參照金融企業貸款分類標準）擔保貸款的比例及相應情況。
2、其他業務
要求披露其他業務（包括兼營非融資性擔保業務、咨詢服務等）的種類、規模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）
1、應收款項情況
①要求詳細披露占公司5%以上股權股東占款及關聯企業占款情況（請列表顯示）；
②要求披露與應收代償款相關的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
③要求詳細披露其他數額較大應收款項情況；
2、對外投資情況
（1）債權投資
要求披露債權投資的種類、利率及期限、起止日期、金額
（2）股權投資
要求披露被投資方名稱、注冊資本、占被投資方股權比例等
3、融資情況
要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動產權屬情況
要求披露賬面不動產（含房屋及土地）的權屬是否明確。
5、或有事項
披露包括但不限于需由公司未來承擔償款義務的事項。
專項審計報告9
往來賬款是企業資產、負債的組成部分，是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業為了擴大產品銷售，越來越多地運用商業信用進行促銷，不可避免地產生一些往來賬款業務，隨著時間的推移，企業間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業的資金回攏困難，而且也使企業會計信息失真，給企業的生產經營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業資金占用，創造良好的企業生產經營環境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業的生產經營狀況，找出差距，趕優比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規范。如有些經濟業務發生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發生很多項經濟業務，如果每項經濟業務發生的時間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導致往來賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業資產的流失。有的企業雖然已對賬，但缺乏連續性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業當期的收益。
3.責任不明確。有些企業沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來賬管理不規范，工作很被動。
4.財務風險意識淡薄。由于長期受計劃經濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業員工，還是企業領導，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業負責人應認識到往來賬項與企業利潤息息相關，應收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發生的時間、金額、具體內容，方便以后查詢、追收。企業應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業興衰，匹夫有責。
2.完善往來賬款的內部控制。
(1)企業應對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調查，及時清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時督促相關人員催收，將經常拖欠貨款的企業列入“黑名單”，在以后的業務往來中嚴加把關。
(2)建立定期對賬制度。企業應定期與往來單位的財務部門進行函證，企業可根據實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業務員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。
會計人員要及時核對相關賬目，準確登記總賬、明細賬，協調各個環節上的賬務關系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業要定期或不定期地對往來賬的各個環節進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現問題，給企業造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的.獎懲制度、高素質的會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業往來賬的管理有序、順利地進行。
4.提高執業人員素質。
要挑選精通會計業務、工作作風踏實、愛崗敬業、樂于奉獻、善于協調的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓，讓他們加強日常的業務學習，拓寬視野，使自己的業務知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規和會計準則制度，以增強他們的業務素質，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執業人員的思想素質，引導他們樹立正確的價值導向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業要為會計人員創造寬松的成長環境，使他們覺得有用武之地，更好地發揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現實生活中，一些企業的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業造成了重大的損失，但是隨著我國市場經濟的不斷發展和市場經濟制度的日益健全，企業管理制度的日臻完善，企業會計人員素質的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業的負擔。
專項審計報告10
第一條為加強對企業的國有資產監督管理，規范企業清產核資工作，真實反映企業的資產及財務狀況，完善企業基礎管理，為科學評價和規范考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。
第三條國務院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業及其子企業或分支機構的清產核資，適用本辦法。
第四條企業清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內容。
第五條企業清產核資清出的各項資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資有關法律、法規、規章和財務會計制度的規定處理。
第六條各級國有資產監督管理機構是企業清產核資工作的監督管理部門。
第二章清產核資的范圍
第七條各級國有資產監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業進行清產核資：
（一）企業資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
（二）企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；
（三）企業賬務出現嚴重異常情況，或者國有資產出現重大流失的；
（四）其他應當進行清產核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業提出申請，報同級國有資產監督管理機構批準:
（一）企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；
（二）企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；
（三）國家有關法律法規規定企業特定經濟行為必須開展清產核資工作的。
第三章清產核資的內容
第九條賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業賬賬相符，賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。
第十條資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。
企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。
第十一條價值重估是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價。
企業在以前清產核資中已經進行資產價值重估或者因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產監督管理機構依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。
企業資產損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實是指國有資產監督管理機構根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。
第十四條企業占用的國有資本金數額經重新核定后，應當作為國有資產監督管理機構評價企業經營績效及考核國有資產保值增值的基數。
第四章清產核資的程序
第十五條企業清產核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進行：
（一）企業提出申請；
（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；
（三）企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；
（四）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；
（五）企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；
（六）國有資產監督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；
（七）企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；
（八）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；
（九）企業完善各項規章制度。
第十六條所出資企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等產權重大變動需要開展清產核資的，由同級國有資產監督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。
第十七條子企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等重大產權變動的，可以由所出資企業自行組織開展清產核資工作。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第十八條企業清產核資申請報告應當說明清產核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業提出的清產核資申請，同級國有資產監督管理機構根據本辦法和國家有關規定進行審核，經同意后批復企業開展清產核資工作。
第十九條企業實施清產核資按下列步驟進行：
（一）指定內設的財務管理機構、資產管理機構或者多個部門組成的清產核資臨時辦事機構，統稱為清產核資機構，負責具體組織清產核資工作；
（二）制定本企業的清產核資實施方案；
（三）聘請符合資質條件的社會中介機構；
（四）按照清產核資工作的內容和要求具體組織實施各項工作；
（五）向同級國有資產監督管理機構報送由企業法人代表簽字、加蓋公章的清產核資工作結果申報材料。
第二十條企業清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產監督管理機構備案。
第二十一條企業清產核資工作結果申報材料主要包括下列內容：
(一)清產核資工作報告。主要反映本企業的清產核資工作基本情況，包括：企業清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況；
(二)按規定表式和軟件填報的清產核資報表及相關材料；
(三)需申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業是股份制企業的，還應當附送經該企業董事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產監督管理機構收到企業報送的清產核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規定時限內出具清產核資資金核實的批復文件。
第二十三條企業應當按照國有資產監督管理機構的清產核資批復文件，對企業進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產監督管理機構備案。
第二十四條企業在接到清產核資的批復30個工作日內，應當到同級國有資產監督管理機構辦理相應的產權變更登記手續，涉及企業注冊資本變動的，應當在規定的時間內到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續。
第五章清產核資的組織
第二十五條企業清產核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產監督管理機構組織指導和監督檢查。
第二十六條各級國有資產監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業清產核資組織工作。
第二十七條國務院國有資產監督管理委員會在企業清產核資中履行下列職責：
（一）制定全國企業清產核資規章、制度和辦法；
（二）負責所出資企業清產核資工作的.組織指導和監督檢查；
（三）負責對所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；
（四）指導地方國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作。
第二十八條地方國有資產監督管理機構在企業清產核資中履行下列監管職責：
（一）依據國家有關清產核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；
（二）負責對本級人民政府所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；
（三）指導下一級國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作；
（四）向上一級國有資產監督管理機構及時報告工作情況。
第二十九條企業清產核資機構負責組織企業的清產核資工作，向同級國有資產監督管理機構報送相關資料，根據同級國有資產監督管理機構清產核資批復組織企業本部及子企業進行調賬。
第三十條企業投資設立的各類多元投資企業的清產核資工作，由實際控股或協議主管的上級企業負責組織，并將有關清產核資結果及時通知其他有關各方。
第六章清產核資的要求
第三十一條各級國有資產監督管理機構應當加強企業清產核資的組織領導，加強監督檢查，對企業清產核資工作結果的審核和資產損失的認定，應當嚴格執行國家清產核資有關的法律、法規、規章和有關財務會計制度規定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產監督管理機構應當對企業清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況進行監督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內容進行檢查。
第三十三條企業進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業在清產核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。
企業清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業在清產核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現或者收回殘值。
第三十六條企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。
第三十七條企業清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據國家有關法規，向同級國有資產監督管理機構另行申報產權界定。
第三十八條企業對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失。
第三十九條企業應當在清產核資中認真清理各項賬外資產、負債，對經批準同意入賬的各項盤盈資產及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業日常資產及財務管理的范圍。
第四十條企業對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產管理機制，鞏固清產核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業以外，企業清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。
第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進行清產核資的企業應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經濟鑒證所必要的資料和線索。企業和個人不得干預社會中介機構的正常執業行為。社會中介機構的審計工作和經濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務。
第四十四條企業及社會中介機構應當根據會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業在清產核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產監督管理機構責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由同級國有資產監督管理機構責令其重新開展清產核資。
第四十六條企業在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會計法》和《企業國有資產監督管理暫行條例》等有關法律、法規規定予以處罰；對企業負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業負責人和有關工作人員在清產核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產核資中與企業相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產監督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產監督管理機構工作人員在對企業清產核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業的清產核資工作參照本辦法執行。
第五十三條本辦法實施前的有關企業清產核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。
專項審計報告11
山東華波泵業有限公司：
我們審計了后附的山東華波泵業有限公司(以下簡稱貴公司)20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品(服務)收入明細表，是申報企業管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與高新技術產品(服務)收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的具體范圍。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的`規定執行了審計工作。《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術產品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。
專項審計報告12
來賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權債務，摸清企業家底，保護企業資產安全具有重要意義。
一、往來賬中存在的常見問題
（一）收入、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶虛列收入。一些經濟效益不好的企業，領導為了表現政績，就通過虛開發票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經營考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業，在完不成經營指標時，將生產成本不進行賬務處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。
4、一些效益較好的企業，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時調減收入、調增成本等。
（二）潛盈、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務費等。
2、有的單位提供商品、勞務等形成的債權，在已明知債務人破產、撤銷等情況下，不對賬務進行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實情況已經證明收回的可能性很小，也不進行賬務處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。
（三）核算、管理方面的問題
1、單方調增或調減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權或債務不實。
2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內“小金庫”。
3、在沒有購銷合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業蒙受經濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實反映資產負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實反映權益。
二、往來賬的審計查證方法
（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關資料的核對，發現問題。我們在某實業公司審計時，通過對資產負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發現產生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來賬當年發生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發現疑點再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問題。在某工業公司審計時發現， 20xx年轉20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發現該單位收到用戶購貨款時，發給用戶氧氣票，賬務處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的'收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發貨均確認收入。這樣，20xx年轉至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發現少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經營單位沒有掛賬。經分析，可能存在兩種情況：一是多種經營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發現該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經營單位少進成本。
（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發現疑點，確定問題。在某公司審計時發現，該單位往來賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬元產生了疑問，經調閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業流動資產中的比例過大，說明與其相關的企業大量占用該企業流動資金。這既不利于企業資金周轉，也不利于企業正常生產，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經營成果，企業為此需繳納增值稅，使企業動用有限的流動資金墊付未實現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業信用，造成資源的極大浪費和潛在的經營風險。
3、認真分析往來賬戶與有關科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發生業務，查清事實。某公司是某集團的盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發現“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關科目的結轉，發現該余額是由20xx年末利潤分配余額轉入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。
（三）核算、管理等常見問題的查證方法
1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應收、應付款項的核對發現，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉做實收資本處理，致使化工廠債務不實。
2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發現問題。我們在某多種經營單位審計中發現，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發生質量問題時，保護企業合法權益的有效手段，無合同付款存在極大的經營風險。
3、往來賬審計中，如果發現有關科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業務，如果當年借貸方發生額并沒有導致負數金額產生，就應仔細審計上一年的經濟業務，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發現問題的癥結。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細賬，發現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。
總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專項審計報告13
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關于加強地質勘查工作的政策法規，特別是20xx年《國務院關于加強地質工作的決定》（國發〔20xx〕4號）下發后，地質勘查行業迎來了前所未有的發展機遇。20xx年國務院辦公廳下發了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發了《黑龍江省找礦突破戰略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰略性礦產資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質找礦項目和地質科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質勘查項目（以下簡稱地質勘查項目）資金管理規范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關監管政策提供有益參考。
2加強地質勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質勘查項目資金管理的主管部門，中國地質調查局及各地勘查行業主管部門，是地質勘查項目資金管理的執行部門，分別對地質勘查項目的組織實施和資金使用負有監督和管理責任。尤其是隨著國家對地質勘查項目投入的不斷增加，地質行業涉及的資金數量也越來越多，應用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質項目資金管理的重要性和緊迫性。相關部門只有對地質項目的資金管理給予足夠重視，增強地質勘查單位在項目實施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業道德水平，才能做好資金使用的監督和管理工作，避免地質勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產資源勘查投入的良性循環機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質找礦工作的順利開展。
3地質勘查項目資金管理存在的問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質勘查項目投資渠道有國土資源調查專項資金、中央地質勘查基金、地質礦產調查評價專項資金、國家級礦產資源補償費、各省級地質勘查基金、省級礦產資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎性地質研究項目，可以利用各級發改、科技部門的技改、創新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業主管部門自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質勘查預算定額》，現在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒有統一的評價依據和可信度。地勘單位在編制項目預算時，要根據所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預算編制參數的選擇不科學，以《黑龍江省地質勘查預算定額》為例，定額選擇過細，定額數據來源無從考核，不能實行動態化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質勘查項目經費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監督機制，項目資金很難管理。一方面，地質勘查項目由于探礦工程施工受季節和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內部財務管理與野外施工管理工作脫節，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經費管理的行政化傾向，項目資金與工程質量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創收輕成果。很多是為了通過項目增加創收，項目申報前的調研和野外現場踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據，但預期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環節。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程。《中央地質勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監理機構審查。結算匯報的內容為結算編制說明與結算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規定對項目資金使用情況進行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規定，國土資源項目資金實行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時辦理工程項目竣工決算，并按規定提交項目資金審計報告。這一規定十分籠統，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無監督的可操作性。沒有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內只有內蒙古和新疆等少數地方，制定了地質勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價。
4地質勘查項目資金規范化管理的對策
41統一預算標準，規范預算編制
制定國家統一的地質勘查項目預算標準，制定強制性的地質勘查項目預算編制規范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數和定額，應在全國范圍內適用。不同地區不同礦種可根據地區和礦種調整系數進行調整，且隨著市場物價指數的變化按年度進行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類別所側重的`工作手段，可以在標準中根據實際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實行過程監控，提高使用效率
建立地質勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應負責管理和協調各類地質勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質勘查項目均可實行監理制度。項目的日常質量監督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實行統一管理。項目野外驗收的專家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進行。
43規范竣工決算，加強項目審計
建立健全統一的地質勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規定。組建專業的項目決算評審審計專家隊伍。地質勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據經批準的設計、預算、完工結算、財務會計核算、工程質量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會計核算基礎資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實的編制說明和專業的決算報表組成。決算報告應首先進行審計，審計情況經確認后上報主管部門，主管部門應組織由各專業專家組成的專家組，對經審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審通過后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統一匯交。
項目決算環節的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
專項審計報告14
一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關注三農問題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業與資源環保審計項目137個，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向審計署和省政府提交專項審計報告20篇，全部被省領導肯定、批示。向紀檢監察機關移送案件13起，已經處理涉案人員39人。
（一）立足微觀，尋求解決“三農”問題的途徑。
近年來，“三農”問題已經成為黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題。我們的農業審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關注和維護人民群眾的切身利益作為農業審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調研，了解國家涉農政策的落實和執行情況，傾聽基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關注和維護農民切身利益是農業審計干部的職責”為主題的調研活動，深入我省10個縣17個鄉鎮的23個村，走訪了近百戶農戶，發放并收回精心準備的《農戶基本情況表》和《專題調研問卷》，提交了近萬字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
（二）著眼宏觀，為黨政領導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個農業大省，農業不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業與資源環保審計工作的重點之一。3年來我們的農業與資源環保審計工作在鞏固成果的基礎上，著力深化部門預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點；二是結合專項審計，對重點預算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個廳局預算執行情況進行的審計，查出違紀違規金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農業與資源環保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災害，百萬人無家可歸，直接經濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區實施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領導的高度評價，并按照省政府領導的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。
3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬元，并分別向審計署和省政府提交了專題報告。省政府黃智權省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發改委等部門針對各自系統存在的.問題按照審計提出的整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
（三）充分利用審計成果，擴大農業審計影響。
我們在高質量完成審計任務的同時，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業審計之葩開得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業與資源環保審計工作進行了全面的報道；河南衛視《國審財經》欄目同時以“灑向‘三農’都是愛”也進行了報道。
二、銳意創新思進取，提升農業與資源環保審計水平
（一）迎難而上，扭轉農業與資源環保審計落后的局面。
近年來，我省農業審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監督輕服務、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農業與資源環保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調整農業與資源環保審計工作思路，找準審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業綜合開發等涉及我省農業重點領域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業與資源環保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過去農業審計落后的局面。
（二）更新理念，夯實農業與資源環保審計發展的基礎。
近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀政策的調整，始終把黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題納入審計監督的重點，科學制定審計計劃，明確審計目標，為農業審計發展和創新打下了堅實的基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調整農業審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業綜合開發項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業綜合開發資金的專項審計。省政府黃智權省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農業綜合開發辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農業綜合開發項目問題對我省造成的不良影響。
（三）創新思路，拓展農業與資源環保審計新領域。
由于歷史形成的客觀實際，我省農業與資源環保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農業與資源環保審計新天地。
1、打破行業區劃。當前農業與資源環保審計呈現出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經打破了傳統的行業區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業、投資等諸多審計領域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關注效益”的新思路，有效地打破了因行業區劃給農業與資源環保審計工作帶來的行業限制。3年來，我們將農業銀行發放的扶貧貼息貸款、農發行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業綜合開發建設項目開展了投資審計。20xx年，還把農業綜合開發項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內容，有力地促進了效益審計的開展和深入。
2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農業審計人員實施專項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業一次性主動向地方稅務機關繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關當年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關已經可以對這項資金進行經常性審計，徹底突破了審計在這一領域的監督盲區。
（四）整合資源，提高農業與資源環保審計工作效率。
為了有效化解審計任務繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業與資源環保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專項審計報告15
往來款項的審計要點
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來性質，如果覺得異常，抽憑并讓企業提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
①應付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細表——財務審核——各部門領導簽閱——附發票金額要審核。 注意：財務審核這一環節，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發票是否正規 、賬期是否符合企業付款制度等。
②其他應收款，其他應付款
往來款項的審計
摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。
關鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法
往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。
根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的`企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。
一、預付賬款的審查
預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。
二、應收賬款的審查
1、了解并測試被審單位應收賬款的內部控制
應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來實施。注冊會計師在審計時應重點關注如下幾個方面的控制測試及評價：（1）應收賬款的記錄是否以經銷售部門核準的銷售發票和發運憑證為依據；
（2）企業是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務是否得到了分離；
（3）應收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；
（4）測試企業的信用部門是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；
（5）測試企業對于賬齡較長的客戶的應收賬款是否指定專人進行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經過專人授權審批；
（6）測試企業是否建立壞賬準備金制度。
2、有選擇地對應收賬款進行函證
注冊會計師應親自進行函證的寄發以保證寄發過程中出現的舞弊風險，在確定函證范圍時，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。
在函證時間的選擇上，函證最好以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產負債表日發生的變動實施實質性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應該直接控制詢證函的發送和回收，通過函證結果匯總表來控制函證。
最后，注冊會計師還要對函證結果及應收賬款余額進行分析，重點關注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
（1）收到回函時，如果回函結果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實性和準確性；
如果回函的結果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應重點關注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調查發函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應關注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
（2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經付款，應審查發函后的企業收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過調查交易的相關合同、銷售發票、發運憑證等予以核實；如果是發函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應收賬款回函時，注冊會計師還應考慮時間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質性測試程序。
三、其他應收款、其他應付款的審查
其他應收款、其他應付款大部分為非主營業務形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應收款的審計應關注企業的對其他應收款的審計中應當關注企業內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執行。同時還應注意調查對方單位是否真實存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關注企業是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應詢問有關人員，查清原因，從而進一步搞清企業是否存在舞弊行為。在此僅談一例關于其他應付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發現該單位其他應付款數額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發現有很多不正規的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數額卻很大，且有部分科目的數額在有規律的增加，根據審計經驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業的財務負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。
總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發生增減變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項，重點關注它的形成、變化有可能帶有的違規、違法性質，也有可能帶來一定的經營風險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質性測試相結合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發現問題，更好地完成審計任務。
- 相關推薦