審計工作底稿的意義

時間：2025-12-31 09:31:28 審計報告

審計工作底稿的意義

　　審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿有什么意義?下面是小編整理的審計工作底稿意義的相關內容，僅供參考。

　　審計工作底稿的意義

　　注冊會計師在審計過程中之所以需要編制工作底稿是因為:

　　(一)審計工作底稿是形成審計結論、發表審計意見的直接依據

　　我們知道，注冊會計師的審計結論和審計意見是審計過程中一系列專業判斷的結果，這些專業判斷的客觀依據是審計證據。

　　注冊會計師所搜集到的審計證據與形成的專業判斷都完整記錄在審計工作底稿中，因此，審計工作底稿是形成審計結論、發表審計意見的直接依據。

　　實據工作中，有人認為審計證據是審計意見的客觀依據，審計工作的全部內容僅僅就是搜集評價審計證據，有沒有審計工作底稿并不重要。

　　這種觀點不正確。

　　審計工作底稿是審計證據的載體，審計證據是審計工作底稿的主要內容，兩者是形式與內容的關系。

　　任何內容都離不開形式的表達。

　　離開了審計工作底稿，審計證據就無法清晰地呈現在注冊會計師面前;注冊會計師就無法對審計證據進行分析評價，作出專業判斷，從而無法形成正確的審計意見。

　　總之，正確的審計意見應當建立在充分適當的審計證據和準確的專業判斷基礎之上，而充分適當的審計證據和專業判斷都應當完整地記錄在審計工作底稿中。

　　在充分認識審計工作底稿重要性的情況下，我們也不能忽視審計證據的搜集和評價。

　　實際工作中也有人不去全面地搜集審計證據，而是在審計工作底稿上大做文章，簡單地賬表，并不說明什么問題。

　　編制這種審計工作底稿，不能算是審計證據，實際上是無用勞動。

　　(二)審計工作底稿是評價考核注冊會計師專業能力和工作業績，并明確其審計責任的主要依據

　　依據執業準則實施必要的審計程序，發表客觀公正的審計意見是注冊會計師的審計責任。

　　注冊會計師在審計過程中是否執行了執業準則，選擇的審計是否恰當、合理，所作出的專業判斷是否準確等都直接反映在審計工作底稿中。

　　因此，要考核一個注冊會計師的工作能力，可以通過審閱其審計工作底稿來判斷。

　　一旦對某項審計項目有異議，可通過審核其審計工作底稿來明確注冊會計師的責任。

　　一般說來，只要在審計工作底稿上顯示出注冊會計師是按照執業準則，采用了合理的審計程序，搜集了充分、適當的審計證據，認真進行了專業判斷，即使有差錯也可以減輕注冊會計師的責任。

　　實際工作中，有的注冊會計師雖然認真的實施了審計程序，但工作底稿上沒有作相應的記錄，當出現爭議時，檢查注冊會計師審計程序執行沒有，執行到什么程度，就無法反映，由此承擔了全部審計責任，這是注冊會計師應該引以為戒的。

　　(三)審計工作底稿是審計質量控制與監督的基礎

　　審計質量是注冊會計師審計工作質量和審計報告質量的總稱，而審計報告質量又依賴于審計工作質量，因此嚴格控制審計工作質量是保證審計質量的關鍵。

　　審計工作質量很大程度上體現在審計工作底稿上，要控制審計工作質量，必須對審計工作底稿的編制和復核規定一整套嚴格的程序。

　　審計工作底稿編制指南對審計工作底稿規定了基本內容的編制要求，每個注冊會計師都應按規定執行。

　　對于應該完成的審計程序，不能任意省略。

　　審計結果，要有明確結論。

　　實際工作中有這種情況:看起來厚厚一本工作底稿，·開來檢查，注冊會計師只填寫了少數內容，這樣的審計工作底稿是不合格的。

　　為了防止出現這種情況，審計工作底稿要有嚴格的復核制度，不同層次，層層把關，發現有不符合要求的工作底稿，要退回去補做或重做，直到符合要求為止。

　　只有這樣，才能保證應該實施的審計程序沒有遺漏，已實施的審計程序足夠說明問題，所作的專業判斷是合適的，才能使審計質量的控制和監督落到實處。

　　(四)審計工作底稿對未來審計業務具有參考備查作用

　　審計工作底稿對未來審計業務的參考作用，主要是對財務報表審計而言。

　　由于對一個企業、單位的財務報表審計是每年連續進行的，一個年度的審計工作底稿可以作為下一年度審計的參考。

　　一般說來，當年度財務報表審計開始時，首先要仔細閱讀上一年度的審計工作底稿，了解該企業、單位內部控制的薄弱環節在哪里，要求企業調整的會計事項有哪些，重點審計的內容是什么，有哪些或有負債，審計報告是哪種類型等，作為本年度審計計劃的參考。

　　由于審計工作底稿在審計工作中的重要作用，每一個注冊會計師必須重視審計工作底稿的編制，認真填寫審計工作底稿。

　　那審計工作底稿主要包含哪些內容？

　　審計工作底稿若是按照性質和作用分類，可以分為三大類，分別是：綜合類審計工作底稿、業務類審計工作底稿和備查類審計工作底稿。

　　1、綜合類審計工作底稿是指審計人員為反映整體審計計劃、整體審計過程和最終審計意見而編制的審計工作底稿。主要包含審計業務約定書、審計計劃、審計報告底稿、審計總結、審計調整分錄匯總表綜合性的審計工作記錄。

　　2、業務類審計工作底稿是指審計人員在實施階段為執行具體的審計程序所形成的審計工作底稿。主要包含審計人員所做的業務循環控制測試工作底稿，資產、負債、所有者權益、損益類項目實質性程序工作底稿等。

　　3、備查類審計工作底稿是審計人員在審計過程中編制或取得的對審計工作具有備查作用的各種審計資料。主要包含與審計約定事項有關的重要法律文件、重要會議記錄與紀要、重要經濟合同與協議、企業營業執照、公司章程等原始資料的副本或復印件。

　　那審計工作底稿在審計工作的意義是什么？

　　1、審計工作底稿是形成審計結論，發表審計意見的直接依據。

　　因為審計工作底稿是審計證據的載體，審計證據是審計工作底稿的主要內容，這兩者是形式與內容的關系。若是離開了審計工作底稿，審計人員就無法對審計證據進行風險評價，作出專業判，形成正確的審計意見。

　　2、審計工作底稿是評價考核審計人員的專業能力和工作業績，并明確其審計責任的主要依據。

　　要考核一個審計人員的工作能力，可以通過審閱其審計工作底稿來判斷，一旦對某項審計項目有異議，可以通過審核其審計工作底稿來明確審計人員的責任。

　　3、審計工作底稿是審計質量控制與監督的基礎。

　　審計質量是審計人員審計工作質量和審計報告質量的總稱。而審計報告質量又依賴于審計工作質量，因為嚴格控制審計工作質量是保證審計質量的關鍵。

　　4、審計工作底稿對未來審計業務具有參考備查作用。

　　對于企業或單位而言，財務報表審計是每年都需要進行的，而上一個年度的審計工作底稿可以作為下一個年度審計的參考。

　　所以，審計工作底稿是審計工作中是非常重要的，每一位審計人員都應該重視審計工作底稿的編制，認真填寫審計工作底稿。

　　審計工作底稿概述：

　　⒈審計工作底稿形成于審計工作全過程

　　從承接審計業務開始，歷經計劃階段、實施階段、完成階段，到完成全部約定事項簽發審計報告為止，任何一個過程中都會形成一系列的審計工作底稿。

　　具體地講包括:在審計計劃階段獲得有關被審計單位基本狀況的資料、營業執照、政府批文、合同章程和協議、董事會會議紀要等，由注冊會計師自行獲得編制的調查表、審計風險與重要性評價初步評估資料、審計計劃、審計程序表、分析性測試表以及由雙方共同簽訂的審計業務約定書等等;

　　在審計實施階段針對內控制度進行符合性測試的程序和結果資料，針對交易和金額進行實質性測試的詢證函、項目明細表、實物資產盤點表或調節表、分析性測試表、項目差異調整表、調整分錄匯總表、試算平衡表、

　　重分類分錄匯總表、項目審定表等等，在完成審計工作階段形成或獲取的期后事項審核表、管理當局聲明書、律師聲明書、審計報告、已審會計報表等等。

　　⒉審計工作底稿的形成渠道有兩種

　　審計工作底稿可以由注冊會計師根據有關資料進行計算、判斷以后編制，也可以由被審計單位或其他第三者提供并經過注冊會計師親自審核后直接形成。

　　⒊審計工作底稿的記錄內容應全面反映審計工作過程

　　這與上述第一個問題是相互映襯的。

　　注冊會計師應在不同審計階段中形成審計工作底稿，那么這些底稿如果予以系列化，就應該能反映出審計思路和審計軌跡，使人們通過審計工作底稿能夠看到:審計工作經歷哪些環節，某個環節上注冊會計師從哪些方面進行測試，被測試事項的實際面貌如何，注冊會計師如何發表意見等等。

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