所得稅費用的會計分錄處理
企業應根據會計準則的規定，對當期所得稅加以調整計算后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
【例】甲公司2007年度按企業會計準則計算的稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實發工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400000元，年末數為500000元，遞延所得稅資產年初數為250000元，年末數為200000元。甲公司的會計處理如下：
甲公司所得稅費用的計算如下：
遞延所得稅費用=(500000—400000)+(250000—200000)
=150000(元)
所得稅費用當期所得稅+遞延所得稅費用
=3300000+150000
=3450000(元)
甲公司會計分錄如下：
借：所得稅費用 3450000
貸：應交稅費——應交所得稅 3300000
遞延所得稅負債 100000
遞延所得稅資產 50000
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