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2017年初級會計《經濟法基礎》考點：增值稅納稅人
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增值稅納稅人
【考情分析】
考頻：☆
【所屬章節】：
本知識點屬于《經濟法基礎》第四章增值稅、消費稅、營業稅法律制度第一節增值稅法律制度的內容
【高頻考點】：增值稅納稅人
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。
(一)納稅人
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增值稅的納稅人 |
在中華人民共和國境內（以下簡稱中國境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 |
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對“境內”的理解 |
（1） 銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（2） 提供的應稅勞務發生在境內。 |
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特定的納稅人 |
單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，承租人或者承包人為納稅人。 |
(二)納稅人的分類
提示：一般納稅人認定雙標準：(1)質量標準：會計核算健全;(2)數量標準：年銷售額達標。
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一般納稅人（必須認定） |
（1）會計核算健全、年應稅銷售額在50萬元以上的生產性納稅人； |
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小規模納稅人 |
（1）不同時符合以上兩個標準的企業；（2）個人（除個體經營者以外的其他個人）；（3）非企業性單位；（4）不經常發生增值稅應稅行為的企業。 |
增值稅稅率和征收率
【考情分析】
考頻：☆
【所屬章節】：
本知識點屬于《經濟法基礎》第四章增值稅、消費稅、營業稅法律制度第一節增值稅法律制度的內容
【高頻考點】：增值稅稅率和征收率
(一)稅率
1.基本稅率
增值稅的基本稅率為17%，適用范圍為：
(1)納稅人銷售或者進口貨物;(2)納稅人提供加工、修理修配勞務：
2.低稅率
增值稅的低稅率為13%。適用范圍為：
(1)糧食、食用植物油;
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
(3)圖書、報紙、雜志;
(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
(5)農產品;
(6)音像制品;
(7)電子出版物;
(8)二甲醚;
(9)食用鹽。
3.零稅率
納稅人出口貨物，適用零稅率。
(二)征收率
小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。一般納稅人在特殊情況下，也按簡易辦法分別依照3%、4%和6%的征收率計算繳納增值稅。
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