初級會計《初級會計實務》知識點：持有至到期投資

　　初級會計職稱備考已結開始，只有不斷學習，熟悉教材中的知識點，理解各個知識點之間的聯系，才能從本質上戰勝考試。

　　【所屬章節】：本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第五節持有至到期投資的內容。

　　【知識點】：持有至到期投資

　　一、持有至到期投資的內容

　　持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，包括企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等。

　　【提示1】權益工具投資不能劃分為持有至到期投資。

　　【提示2】企業從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券、期限較短(一年以內)的債券投資，符合持有至到期投資確認條件的，也可以劃分為持有至到期投資。

　　二、持有至到期投資的賬務處理

　　(一)持有至到期投資核算應設置的會計科目

　　企業應當設置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對持有至到期投資進行核算。

　　“持有至到期投資”科目核算企業持有至到期投資的攤余成本。企業可以分別設置“成本”、“利息調整”、“應計利息”等明細科目進行核算。

　　【提示】上述科目的登記方法，結合賬務處理掌握。

　　(二)持有至到期投資的取得

　　企業取得持有至到期投資應當按公允價值計量，取得持有至到期投資所發生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。

　　企業取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收利息)，不構成持有至到期投資的初始確認金額。

　　會計分錄：

　　借：持有至到期投資—成本(面值)

　　應收利息(購入時所含的已到付息期但尚未領取的債券利息)

　　持有至到期投資—利息調整(差額，或貸方)

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款等

　　【提示】持有至到期投資取得時的初始投資成本，也是持有至到期投資第一期的期初攤余成本。

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