初級會計職稱《經濟法基礎》考點與例題
考點：城鎮土地使用稅稅率
城鎮土地使用稅的稅率是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種行為稅。
城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。
每平方米土地年稅額規定如下：
(1)大城市1.5元至30元;
(2)中等城市1.2元至24元;
(3)小城市0.9元至18元;
(4)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
注意：(1)每個幅度稅額的差距為20倍。
(2)經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規定最低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。
習題測試：
某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠該年應繳納的城鎮土地使用稅為( )萬元。
A.55.5
B.60
C.115.5
D.120
【答案】C
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。
考點：城鎮土地使用稅計稅依據
城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。
(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。
(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。
(3)尚未核發土地使用權證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書后再作調整。
習題測試：
2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當地規定的城鎮土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(35000+250000)×0.8=228000元
B.300000×0.8=240000元
C.(15000+250000)×0.8=212000元
D.(35000+15000)×0.8=40000元
【答案】D
【解析】鹽灘用地暫免征收城鎮土地使用稅。因此甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用稅稅額為(35000+15000)×0.8=40000元
考點：城鎮土地使用稅應納稅額的計算
城鎮土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額計算征收。
年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額
【例題】某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠該年應繳納的城鎮土地使用稅為( )萬元。
A.55.5
B.60
C.115.5
D.120
【答案】C
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。
習題測試：
1、2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當地規定的城鎮土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(35000+250000)×0.8=228000元
B.300000×0.8=240000元
C.(35000+15000)×0.8=40000元
D.(15000+250000)×0.8=212000元
【答案】C
【解析】鹽灘用地暫免征收城鎮土地使用稅。因此甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用稅稅額為(35000+15000)×0.8=40000元。
考點：城鎮土地使用稅納稅人
現行《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。
1.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納;
2.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;
3.土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;
4.土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。
習題測試：
關于確定城鎮土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規定的有( )。
A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人
B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納稅人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人
D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人
【答案】ABCD
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的納稅人。
考點：城鎮土地使用稅征稅范圍
城鎮土地使用稅的征稅范圍是稅法規定的納稅區域內的土地。
凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。
1.建制鎮的征稅范圍為鎮人民政府所在地的地區，但不包括鎮政府所在地所轄行政村，即征稅范圍不包括農村土地。
2.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需繳納城鎮土地使用稅。
3.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。
習題測試：
根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列土地中，不屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的是( )。
A.城市土地
B.縣城土地
C.農村土地
D.建制鎮土地
【正確答案】C
【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅的征稅范圍。城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。不包括農村土地。
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