2015年高級會計師《高級會計實務》模擬試題（六）參考答案
案例分析題一
[答案]
1. 資料(1)存在不當之處。
不當之處：董事會同事選聘A咨詢和B會計師事務所分別承擔內部控制咨詢和審計服務不當。
理由：A咨詢公司為B會計師事務所的網絡成員，為保證內部控制審計工作的獨立性，兩者不可同事分別為同一企業提供咨詢和審計服務。
或：A咨詢訊公司為B會計師事務所具有關聯關系，兩者不可同時分別為統一企業提供咨詢和審計服務。
資料(3)存在不當之處。
不當之處一：20萬元以上資金支付由總經理審批不當。
理由：大額資金支付應當實行計提決策或聯簽制度。
或：對于總經理的支付權限也應當設置上限。
不當之處二：超預算和預算外采購項目，無論金額大小，均應在辦理請購手續后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批的表述不當。
理由：超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具有審批權限的部門或人員審批后，再行辦理情購手續。
不當之處三：銷售經理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當。
理由：客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。
或：違背了不相容職務相分離原則。
或：違背了制衡性原則的要求。
資料(4)不存在不當之處。
資料(5)存在不當之處。
不當之處：總會計師捅死分管內部審計部門和財務部門不當。
理由：內部審計部門工作的獨立性無法得到保證。
或：總會計師同時分管內部審計部門和財務部門違背了不相容職務相分離的原則。
或：違背了制衡性原則的要求。
資料(6)存在不當之處。
不當之處：會計師事務所認為已整改的財務管理信息系統設計缺陷不影響出具內部控制審計報告的類型的標注不當。
理由：設計缺陷導致的錯報雖然在內部審計報告基準日前得到更正，但會計師事務所在作判斷時沒有考慮測試該設計的運行有效性。
2. 財務部門提議采用的是風險規避的應對策略。
風險規避策略的優點是：風險規避是管理風險的一種最徹底的措施，是在風險事故發生之前，將所有風險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風險發生的可能性。
風險規避策略的缺點是：風險規避是相對消極的應對策略。選擇這一策略意味著：①放棄可能從風險中獲得的收益;②可能影響企業經營績效;③可能帶來新的風險。
案例分析題二
[答案]
1. (1)g(內部增長率)=[(2/50]×(1-50%)]/[1-(2/50)×(1-50%)]=2.04%
或：ROA==2.04%
g(可持續增長率)=[(2/25)×(1-50%)]/[1-(2/25)×(1-50%)]=4.17%
或：ROE=(2/25)×100%=8%
g(可持續增長率)=4.17%
(2)市場部經理的建議不合理。
理由：市場部經理建議的12%增長率太高，遠超出了公司可持續增長率4.17%。
生產部經理的建議不合理。
理由：生產部經理建議維持2012年產銷規模較保守。
2. 市場部經理的建議屬于成長型[或：發展型;或：擴展型]戰略。
生產部經理的建議屬于穩定型[或：維持性;或：防守型]戰略。
3. 在保持董事會設定的資產負債率和股利支付率指標值的前提下，公司可以實現的最高銷售增長率= 6.38%
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