高級會計師考試模擬試題：行政事業單位內部控制
導語：高級會計師有較高的政策理論水平和豐富的經濟工作實踐經驗，能夠解決重要經濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經濟管理和提高經濟效益、社會效益提供重大作用。下面和小編來看看高級會計師考試模擬試題：行政事業單位內部控制。希望對大家有所幫助。
【模擬試題】
甲單位為一家中央級事業單位，執行《事業單位會計制度》并已實行國庫集中支付制度。2015年7月20日，甲單位審計處對該單位2015年上半年政府采購、會計核算、內部控制等工作進行了檢查，并組織召開了由財務處、資產管理處機關人員參加的工作會議，就檢查中關鍵的如下事項進行溝通：
(1)2015年1月，甲單位制定的《內部控制規范工作手冊(試行)》在貨幣資金業務控制方面規定：財務專用章、會計檔案由出納統一保管;大額資金支付可由單位負責人直接審批;為提高工作效率，會計外出期間出納可以憑單位負責人審批的報銷憑單直接辦理資金支付。
(2)2015年3月，甲單位以接受捐贈的方式取得一批存貨，捐贈書上注明的金額為40萬元。甲單位據此確認存貨、其他收入各40萬元。
(3)2015年3月，甲單位財政授權支付方式購買一批價值16萬元的經營活動用包裝物，購入當月全部領用。4月，使用該批包裝物過程中發現部分有質量問題，經過協商，甲單位同意供應商支付5萬元的賠償款。4月底，甲單位收到供應商賠償款5萬元支票并將其存入單位銀行存款賬戶，財務處據此做增加銀行存款和其他收入各5萬元的處理。
(4)2015年5月初，甲單位對一臺大型設備進行改擴建，以延長其使用年限。月底，改擴建工程完工并通過驗收，甲單位按合同約定以財政直接支付方式一次性支付70萬元。財務處的會計處理為本月增加事業支出和財政補助收入各70萬元。
(5)2015年5月，甲單位使用財政專項資金100萬元購入一項專利權，法律規定的有效年限為5年，采用平均年限法攤銷，款項已經通過財政直接支付方式結算。甲單位財務處5月份對該項專利權進行了確認入賬處理但未計提攤銷。
(6)在對甲單位的公務卡使用、核算情況進行檢查的過程中，審計處發現一筆1500元的支出未用公務卡進行結算。經核實，該筆款項是甲單位科研人員在本省M村進行調研的過程中發生的支出。
(7)2015年5月，甲單位報經批準后以公開招標方式采購一批辦公用桌椅(不屬于集中采購目錄，但達到政府采購限額標準以上)。由于招標過程中采購人與供應商為排擠其他供應商而串通的不公正情況，遂予以廢標。廢標之后，甲單位直接采取替代采購方式進行采購。
(8)2015年6月，甲單位擬購買一批專用科研設備(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)。相關設備國內供應商只有4家，其中本地供應商有兩家，另外兩家在偏遠省份。為節約采購費用、提高采購效率，資產管理處直接聯系本地供應商A公司采購該批設備。
(9)2015年6月，甲單位擬購買一批專用實驗設備(不屬于集中采購目錄范圍，且未達到政府采購公開招標數額標準)，經批準可以采用競爭性談判方式采購。經調查，甲單位成立的競爭性談判小組的組成人員李某是其中一家供應商B公司法人代表的直系親屬。
要求：
1.根據行政事業單位內部控制的相關規定，假定不考慮其他條件，判斷甲單位制定的《內部控制規范工作手冊(試行)》是否存在不當之處;如存在不當之處，分別指出不當之處并說明理由。
2.根據國有資產管理、政府采購、事業單位會計制度等相關規定，逐項判斷甲單位對事項(2)至(9)的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1.存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：會計檔案由出納統一保管。(0.5分)
理由：《行政事業單位內部控制規范(試行)》規定，出納不得監管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。(1分)
不當之處二：大額資金支付可由單位負責人直接審批。(0.5分)
理由：《行政事業單位內部控制規范(試行)》規定，大額資金支付審批應當實行集體決策。(1分)
不當之處三：出納可以憑單位負責人審批的報銷憑單直接辦理資金支付。(0.5分)
理由：《行政事業單位內部控制規范(試行)》規定，應由會計崗位審核的，必須加強支出審核控制。(1分)
2. 事項(2)正確。(1分)
事項(3)不正確。(0.5分)
理由：甲單位將收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減經營支出各5萬元。(1.5分)
事項(4)不正確。(0.5分)
理由：為增加固定資產使用效能或延長其使用年限而發生的改建、擴建或修繕等后續支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入“固定資產”科目。(2分)
事項(5)不正確。(0.5分)
理由：根據事業單位會計制度的規定，事業單位應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷。(1.5分)
事項(6)正確。(1分)
事項(7)不正確。(0.5分)
理由：廢標后，除采購任務取消情形外，應當重新組織招標;需要采取其他方式采購的，應當在采購活動開始前獲得設區的市、自治州以上人民政府采購監督管理部門或者政府有關部門批準。(2分)
事項(8)不正確。(0.5分)
理由：甲單位所采購專用科研設備存在多個供應商，不符合采用單一來源方式采購的條件。(1.5分)
事項(9)不正確。(0.5分)
理由：政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。(1.5分)
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