經濟師考試《初級財政稅收專業知識與實務》加強試題

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　　一、單項選擇題(每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意)。

經濟師考試《初級財政稅收專業知識與實務》加強試題

　　1.當前，我國在改革財政補貼上的具體設想不包括( )。

　　A.取消農業補貼

　　B.取消絕大部分工業企業虧損補貼

　　C.改革公用事業補貼

　　D.增加財政對科研費用的補貼

　　答案：A

　　解析：改革財政補貼的對策思考，具體設想有：

　　(1)改變農業補貼方式;

　　(2)取消絕大部分工業企業虧損補貼;

　　(3)改革公用事業補貼;

　　(4)增加財政對科研費用的補貼;

　　(5)運用財政補貼，加強環境保護;

　　(6)運用財政補貼政策，促進中小企業的加速發展。

　　2.從動態的角度看，財政收入是( )。

　　A. 征稅的過程

　　B.用貨幣表現的一定量的社會產品價值

　　C.政府籌集財政資金的過程

　　D.一定量的社會產品

　　答案：C

　　解析：財政收入是指國家通過法定形式，集中的一部分社會產品的貨幣價值形式。從動態看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程;從靜態看，財政收入是一部分社會資金。

　　3.用收費形式組織財政收入，主要是基于社會成員的( )。

　　A.強制性原則

　　B.自愿性原則

　　C.效率性原則

　　D.專門性原則

　　答案：B

　　解析：收費是政府憑借公共權力取得的一項重要收入來源，從總體上看不具有強制性，主要是基于社會成員的自愿性原則。

　　4.以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為( )。在我國財政統計工作中經常采用的就是這種分類方法，也將這種分類方法稱為按財政收入項目分類的方法。

　　A.稅收收入和非稅收入

　　B. 強制性財政收入和非強制性財政收入

　　C.公有經濟收入和非公有經濟收入

　　D.中央財政收入和地方財政收入

　　答案：A

　　解析：根據財政收入的四大分類依據，可對財政收入分類如下：(1)以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類;(2)以征收權力為標準分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。(3)以財政收入來源為標準分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財政收入來源中的所有制結構為標準，二是以財政收入來源中的部門結構為標準;(4)以財政收入的管理權限為標準，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　5.政府非稅收入管理范圍不包括( )。

　　A.行政事業性收費

　　B.政府性基金

　　C.國有資產有償使用收入

　　D.定向捐贈貨幣收入

　　答案：D

　　解析：“以政府名義接受的捐贈收入”屬于政府非稅收入管理范圍，但是指“以各級政府、國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入”。

　　6.制約一國財政收入規模大小的根本的因素是( )。

　　A.經濟發展水平

　　B.價格總水平

　　C.稅收制度

　　D.分配政策

　　答案：A

　　7.當物價上漲率高于財政收入增長率時，財政收入會出現( )。

　　A.名義增長實際也增長

　　B.名義正增長，而實際為負增長

　　C.只有名義增長，而實際不增不減

　　D.不確定變化

　　答案：B

　　解析：物價上升對財政收入影響的幾種不同情況如下：一是當財政收入增長率高于物價上漲率時，財政收入名義增長實際也增長;二是當物價上漲率高于財政收入增長率時，財政收入名義正增長，而實際為負增長;三是財政收入增長率與物價上漲率一致時，財政收入只有名義增長，而實際不增不減。

　　8.在我國造成納稅人與負稅人不一致的主要原因有( )。

　　A. 由于稅法規定兩者不一致造成的

　　B.由于價格和價值背離，引起稅負轉移或轉嫁造成的

　　C.由于稅收優惠造成的 D.由于稅率差異造成的

　　答案：B

　　9.下列關于累進稅率的表述中不正確的有( )。

　　A.全額累進稅率計算較為簡單

　　B.全額累進稅率下稅收負擔不夠合理

　　C.全額累進稅率下稅收負擔比較合理

　　D.超額累進稅率下稅收負擔比較合理

　　答案：C

　　解析：全額累進稅率的計算方法簡單，但稅收負擔不合理，特別是在各級征稅對象數額的分界外負擔相差懸殊，甚至會出現增加的稅額超過增加的征稅對象數額的現象，不利于鼓勵納稅人增加收入。超額累進稅率的計算方法比較復雜，但累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理。

　　二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)。

　　1.下面屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。

　　A. 消費稅

　　B. 城鎮土地使用稅

　　C. 增值稅

　　D. 個人所得稅

　　E. 印花稅

　　答案：CDE

　　解析：我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。地方政府固定收入：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值稅;(2)營業稅;(3)企業所得稅;(4)個人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護建設稅;(7)印花稅。

　　2.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有( )。

　　A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負責采購委托方所需原材料的

　　D.受托方以委托方名義購進原材料生產的

　　E.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

　　答案：BE

　　解析：“委托加工的應稅消費品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　3.享受附加減除費用的個人包括( )。

　　A.境內外資企業工作的外籍人員

　　B.在國外打工的中國居民C.在我國工作的外籍專家

　　D.在我國境內的外國企業中工作的中方人員

　　E.駐華辦事處的外籍代表

　　答案：ABCE

　　解析：對于在中國境內任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費用，余額為應納稅所得額。對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統一減除2000元費用的基礎上，在允許減除2800的附加減除費用： (1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關工作取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;(4)國務院財政、稅務主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　　4.下列有關契稅的說法中正確的是( )。

　　A.契稅的納稅人是我國境內土地、房屋權屬的承受者

　　B.契稅的征稅對象是我國境內所有的不動產

　　C.以房產投資需要交納契稅D.契稅納稅人不包括國有經濟單位

　　E.以房產抵債不需要繳納契稅

　　答案：AC

　　解析：契稅的征稅對象是在我國境內發生土地使用權和房屋所有權屬轉移的土地和房屋，所以B是不對的。以房產抵債和以房產投資都視同為買賣房屋，需要交納契稅;修訂后的《契稅暫行條例》把國有經濟單位也作為納稅人，所以DE也是不正確的。

　　5.部門收入是預算單位從不同來源取得各種收入的總稱。部門收入預算的一般收入預算具體包括( )。

　　A.政府基金收入

　　B.預算外資金收入

　　C. 其他收入

　　D. 財政撥款收入

　　E.附加和專項收費

　　答案： BCD

　　6.國庫體制的類型一般分為( )。

　　A.承包制

　　B.銀行制

　　C.獨立國庫制

　　D.分散國庫制

　　E.委托國庫制

　　答案：BCE

　　解析：從世界范圍看，國庫體制的類型一般有三種：①獨立國庫制;(采用國家很少，如芬蘭);②委托國庫制。(采用國家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國的州和地方財政及蒙古國)

　　7.在預算執行過程中，局部調整經常發生，主要方法有( )。

　　A.動用備用費

　　B.季度收支計劃

　　C.預算追加、追減

　　D.經費流用

　　E.預算劃轉

　　答案：ACDE

　　解析：局部調整是對政府預算做局部變化。在政府預算執行過程中，為了適應客觀情況的變化，重新組織預算收支平衡。主要方法有以上四種。

　　8.行政事業單位預算管理辦法是( )。

　　A.全面核定收支

　　B.定額補助(撥款)

　　C.定項補助(撥款)

　　D.超支不補，結余留用

　　E.差額補助

　　答案：ABCD

　　解析：1998年頒布的《行政單位財務規則》規定，行政單位實行“收支統一管理，定額、定項撥款，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。1996年頒布的《事業單位財務規則》規定，事業單位統一實行“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。

　　9.事業單位的無形資產按取得途徑分為( )。

　　A.投資者投入

　　B.從外部購入

　　C.自行開發創造

　　D.職工擁有

　　E.接受捐贈

　　答案：ABCE

　　10.行政單位的負債包括( )。

　　A.應付款項

　　B.暫存款

　　C.應繳財政專戶款

　　D.應繳預算款

　　E.借入款項

　　答案：BCD

　　解析：負債是指行政事業單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務。行政單位的負債包括應繳預算款、應繳財政專戶款和暫存款等。事業單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項和應繳款項等。

　　三、案例分析題(每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　某內資企業2008年度有關財務資料如下：

　　(1) 全年利潤總額100萬元;

　　(2) 在“管理費用”中列支全年工資192萬元，并已計提了職工福利費28萬元、職工教育經費5萬元和職工工會費用4萬元;

　　(3) “營業外支出”中列支稅收罰款10萬元;

　　(4) “營業外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬元;

　　(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點建設債券利息5萬元。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　1.2008年度允許在稅前列支的職工福利費、職工教育經費和職工工會經費金額共計為( )。

　　A.16.8萬元

　　B.17.76萬元

　　C.33.6萬元

　　D.35.52萬元

　　答案：D

　　解析：參考教材第125頁。《中華人民共和國企業所得稅法》中關于限制稅前扣除的項目中規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除”;“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除”;“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會經費金額=192×2%=3.84萬元。共計26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元。或者共計192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。

　　2.下列關于“營業外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

　　A.稅收罰款支出不得在稅前列支

　　B.非公益性捐贈支出5萬元可以在稅前列支

　　C.國債利息收入免征企業所得稅

　　D.國家重點建設債券利息收入免征企業所得稅

　　答案：AC

　　解析：參考教材第125-126、123頁。“各項稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規定，企業的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。

　　3.2008年度應納稅所得額為( )。

　　A.94.48萬元

　　B.99.48萬元

　　C.100萬元

　　D.96.48萬元

　　答案：D

　　解析：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額;收入總額=利潤+各項支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準予扣除項目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應納稅所得額=96.48萬元。

　　4.假定企業不享受稅收優惠，則2008年該企業適用的企業所得稅稅率為( )。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.25%

　　D.33%