審計師《企業財務管理》重點：業務循環

審計師《企業財務管理》重點：業務循環

　　導語：業務循環是指處理某一類型經濟業務的工作程序和先后順序的總稱。下面是關于業務循環內部控制測評和審計目標的內容，需要了解的小伙伴們一起來看看吧。

審計師《企業財務管理》重點：業務循環

　　一、業務循環內部控制測評

　　1.調查了解生產與存貨內部控制

　　2.檢查不相容職責的分離

　　觀察、審查生產與存貨管理的各個環節上，采購與保管部門、計劃部門與生產部門、存貨保管與盤點、生產與驗收、存貨保管與記錄、存儲與銷售是否獨立，對企業控制環境、會計準則的應用進行評價。

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業務、追蹤其業務處理

　　抽取部分業務文件，測試各控制環節的執行情況，授權、審核、計量、記錄等控制環節是否真正發揮了作用。

　　4.抽查盤點記錄

　　審查盤點的范圍、組織方式、盤點結果與賬面金額是否一致，盤點是否由企業內部審計人員或倉庫保管員以外的人員監督執行。

　　5.產品生產、成本管理制度執行情況的審查(預算控制、成本歸口分級管理等)

　　6.對成本核算和會計入賬環節的審查

　　7.評價生產與存貨業務內部控制

　　有很多危險信號是生產和存貨循環獨有的，審計人員應當進行評價。這些危險的信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產費用明顯高于或低于行業平均水平;各種“準備”明顯減少;生產費用賬戶發生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內部控制缺乏后續措施。

　　【例題3·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測評的有(　)。

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備

　　C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性

　　[答疑編號6162203103]

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業務循環內部控制測試;

　　編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性審查。

　　二、審計目標

　　財務報表一般審計目標

　　1.生產業務審計目標

　　(1)證實產品成本的真實性。(2)證實成本形成的合規性。(3)證實截止期的正確性。(4)證實計價的正確性。(5)證實成本會計處理的正確性。

　　2.存貨業務審計目標

　　(1)證實存貨的真實性、所有權與完整性。(2)證實存貨計價的正確性。(3)證實存貨采購和銷售業務的合法性。(4)證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實財務報表中存貨披露的正確性。

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