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中級審計師《審計專業相關知識》案例題
資料
Z公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發生的部分經濟業務如下：
1.2月2曰，購入當天發行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。
2.5月10曰，將持有的出票曰期為2015年4月10曰，期限為90天，面值為6萬元的不帶息商業匯票到銀行貼現，貼現年利率為6%,—年按360天計算。
3.9月25曰，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。
4.本年銷售產品6萬件，單位售價100萬元，年末確認的質量保證負債金額為12萬元，年初“預計負債一產品質量保證”科目貸方余額為3萬元，本年實際發生保修費7萬元。
5.2015年度，乙公司的資產減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規定，企業計提的減值在計提當期不允許抵扣，在資產發生實質性損失時可予以稅前扣除，假定本年未發生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無朗初余額。
(1).2月2曰購入債券，應計入“持有至到期投資一利息調整”科目的金額為()。
A.6萬元
B.6.65萬元
C.20萬元
D. 26萬元
【參考答案】B
【答案解析】賬務處理如下：
借：持有至到期投資一成本20
一利息調整6.65
貸：銀行存款26.65
(2). 5月10曰貼現票據，應確認的貼現金額為()。
A. 5.64萬元
B. 5.94萬元
C. 5.97萬元
D. 6.03萬元
【參考答案】B
【答案解析】貼現息=6X6%X60/360=0.06(萬元);貼現額=6-0.06=5.94(萬元)
(3).9月25曰報廢設備，應確認的清理損失為()。
A.17.2萬元
B.18.8萬元
C.20.8萬元
D.21. 2萬元
【參考答案】B
【答案解析】注銷固定資產原值和累計折舊：
借：固定資產清理20
累計折舊30
貨：固定資產50
支付清理費用：
借：固定資產清理0.8
貸：銀行存款0.8
收取殘料價值：
借：銀行存款2
貸：固定資產清理2
結轉固定資產清理凈損益：
固定資產清理凈損失20+0.8-2=18.8
借：營業外支出18.8
貸：固定資產清理18.8
(4).年末“預計負債一產品質量保證”科目余額為()。
A.5萬元
B.8萬元
C.16萬元
D.22萬元
【參考答案】B
【答案解析】年末“預計負債一產品質量保證金”，3+12-7=8(萬元)。
(5).本年有關資產減值的所得稅業務中，正確的會計處理包括()。
A.借記“所得稅費用”科目30萬元
B.貸記“遞延所得稅負債”科目2萬元
C.借記“遞延所得稅資產”科目2萬元
D.貸記“應交稅費一應交所得稅”科目32萬元
【參考答案】ACD
【答案解析】資產減值損失確認的遞延所得稅資產=8X25%=2(萬元)，當期應交所得稅=(120+8)X25%=32(萬元)，所得稅費用=32-2=30(萬元)。賬務處理如下：
借：所得稅費用30
遞延所得稅資產2
貸：應交稅費一一應交所得稅32
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