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審計師考試《企業財務會計》流動負債講義
【考點精講】
第一節短期借款
一、短期借款概述
二、短期借款核算
關注：
短期借款計息
借：財務費用
貸：應付利息
第二節應付及預收款項
一、應付票據
應付票據----指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。
包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
我國的商業匯票一般為不帶息的商業匯票。
1.開出應付票據
如果企業開出的是銀行承兌匯票，向銀行支付承兌手續費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.應付票據到期
如果企業無力支付到期商業承兌匯票票款，則按應付票據的票面金額，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目;
如果企業無力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉來的“匯票無款支付轉入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。
【例題1·單選題】(2007年試題)
如果企業無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時，應將其：
A.轉作短期借款
B.轉作應付賬款
C.轉作其他應付款
D.不進行賬務處理
【答案】A
【解析】如果企業無力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉來的“匯票無款支付轉入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。
二、應付賬款
應付賬款----指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。
通常情況下，應付賬款按實際發生的交易金額入賬。
關注:現金折扣
如果企業在購入資產形成一筆應付賬款的同時，帶有現金折扣，借記有關科目，貸記“應付賬款”科目;獲得的現金折扣，沖減財務費用。
關注:無法支付應付賬款
應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因而無法支付，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。
三、預收賬款
預收賬款是指按照合同規定向購貨單位預收的款項。
預收款項業務較少的企業，也可以不設“預收賬款”科目，將預收的款項記入“應收賬款”科目的貸方。
四、其他應付款
其他應付款----企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
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