2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產

　　會計常與金融掛鉤，那么總要會點金融知識。下面小編為大家整理了2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產，希望能幫到大家！

　　【內容導航】：

　　（一）交易性金融資產的內容

　　（二）交易性金融資產的賬務處理

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第三節交易性金融資產的內容。

　　【知識點】：交易性金融資產

　　第三節交易性金融資產

　　一、交易性金融資產的內容

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產的賬務處理

　　(一)應設置的會計科目

　　為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　【提示】上述科目的記賬方法結合后續內容掌握。

　　(二)交易性金融資產的取得

　　1.企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。

　　【提示1】公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。

　　【提示2】金融資產的公允價值，應當以市場交易價格為基礎加以確定。

　　2.企業取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目(應收股利/應收利息)，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。

　　3.企業取得交易性金融資產發生的相關交易費用應當在發生時作為投資收益處理。

　　會計分錄：

　　借：交易性金融資產—成本(取得時的公允價值)

　　應收股利/應收利息(已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)

　　投資收益(取得時發生的相關交易費用)

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款等

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