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2015年中級會計師考試《經濟法》模擬試題（五）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】
增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務;貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產;銷售不動產不是增值稅征稅范圍。
【該題針對“增值稅的基本規定”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
增值稅的納稅環節包括生產銷售、批發和零售環節。對于A，生產的應稅產品未發生銷售，不用繳納增值稅。
【該題針對“增值稅的基本規定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
小規模納稅人會計核算健全能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規模納稅人，依法計算增值稅應納稅額;除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人;年應稅銷售額超過80萬元的事業單位，可選擇按小規模納稅人納稅。
【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
根據規定，納稅人將購買的貨物用于非應稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅。
【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
淀粉不屬于農產品的范圍，應按照17%征收增值稅。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
用于免稅項目的購進的貨物和應稅勞務的進項稅額是不得抵扣的。對于正常報廢產品所耗用的原材料，不屬于非正常損失，因此其進項稅可以從銷項稅額中抵扣。
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
根據規定，出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
【該題針對“增值稅的出口退免稅規定”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】
一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。因此應納稅額=5100÷(1+4%)×4%÷2=98(元)。
【該題針對“一般納稅人簡易辦法征稅”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
【該題針對“增值稅的稅收優惠”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據規定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷清單的當天。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】
該企業應繳納的增值稅=100×17%-10.2=6.8(萬元)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
小規模納稅人銷售普通貨物適用3%的征收率，不得抵扣進項稅;銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。應納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬元)。
【該題針對“小規模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】
納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅，主管稅務機關36個月內也不得受理納稅人的免稅申請。
【該題針對“試點的稅收優惠”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】
小規模納稅人不能抵扣進項稅，該企業9月份應繳納的增值稅稅額=30900÷(1+3%)×3%=900(元)。
【該題針對“小規模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
小規模納稅人的進項稅額不得抵扣;應納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。
【該題針對“小規模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】
從事貨物批發或零售的企業，年應稅銷售額在80萬元以下，會計核算不健全，不得認定為一般納稅人。
【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】
電腦配件和農機零部件的稅率為17%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】
進口海關代征的增值稅=(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬元)。
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項ABC，均屬于不得開具增值稅專用發票的情形。
【該題針對“增值稅專用發票的規定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 CD
【答案解析】
選項A適用的是“不免稅也不退稅”政策;選項B適用的是“免稅并退稅”政策。
【該題針對“增值稅的出口退免稅規定”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】
選項A，銀行銷售金銀，征收增值稅。選項D，體育彩票的發行收入，不征收增值稅，征收營業稅。
【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
【該題針對“增值稅的稅收優惠”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
固定業戶到外縣(市)銷售貨物，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地的主管稅務機關申報納稅。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務機關依下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③組成計稅價格，公式：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項D屬于鑒證咨詢服務。
【該題針對“試點的應稅范圍”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 AB
【答案解析】
在“營改增”試點地區，航空公司提供飛機噴灑農藥服務及兩岸海上直航業務享受增值稅免稅優惠。
【該題針對“試點的稅收優惠”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 BC
【答案解析】
境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。
【該題針對“試點的應稅范圍”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 AB
【答案解析】
A應當繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應當繳納增值稅=1000×17%=170(元)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。
【該題針對“增值稅的稅收優惠”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
工業鹽的增值稅稅率為17%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，征收增值稅。
【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】
以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 對
【答案解析】
題中所涉及的行為屬于自產貨物自用，應視同銷售，銷項稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】
根據規定，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
【該題針對“試點的稅收優惠”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，不屬于價外費用。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】
收取的包裝物租金屬于價外收入，應并入銷售額計算納稅。因此甲企業8月份的銷項稅額=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7萬元。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
四、簡答題
1、
【正確答案】 (1)該公司將被盜鋼材40萬元成本作為待處理財產損溢入賬不正確。根據規定，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得抵扣，抵扣了的，要進行進項稅轉出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
(2)該公司將下腳料含稅銷售額全部確認為其他業務收入的處理不正確。
根據規定，該公司處理下腳料需要按規定計算繳納增值稅，然后將不含稅的銷售額確認為其他業務收入。
(3)外購的鋼材被盜，應轉出的進項稅額=6.8萬元。
銷售下腳料，確認的銷項稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)。應補繳的增值稅=6.8+0.51+0.03=7.34(萬元)
【答案解析】
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算,增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)財務人員申報的增值稅不符合規定之處：
①自產的C型實木地板用于辦公室裝修，需要視同銷售計算銷項稅。根據規定，將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，屬于增值稅視同銷售的范圍。
②自產的D型實木地板用于房地產開發商，需要視同銷售計算銷項稅。根據規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，屬于視同銷售的范圍。
(2)計算當期的增值稅：
銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(萬元)。
進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)
應繳納增值稅=241.91-34.5=207.41(萬元)。
【答案解析】
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
1、
【正確答案】 (1)財務人員申報的增值稅不符合規定之處：
①自產的C型實木地板用于辦公室裝修，需要視同銷售計算銷項稅。根據規定，將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，屬于增值稅視同銷售的范圍。
②自產的D型實木地板用于房地產開發商，需要視同銷售計算銷項稅。根據規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，屬于視同銷售的范圍。
(2)計算當期的增值稅：
銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(萬元)。
進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)
應繳納增值稅=241.91-34.5=207.41(萬元)。
【答案解析】
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
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