2017中級會計職稱《中級會計實務》綜合題專項練習
2017年中級會計師考試開始新一輪的備考，為了幫助大家更好地復習，以下是yjbys網小編整理的關于中級會計職稱《中級會計實務》綜合題專項練習，供大家備考。
綜合題
1.
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2014年度發生的有關經濟業務如下：
(1)2014年1月2日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定采用收取手續費方式委托乙公司代銷新款A產品200臺，代銷協議規定的銷售價格為每臺5萬元，手續費為不含增值稅的代銷商品價款的10%。新款A產品的成本為每臺3萬元。協議還規定，甲公司應收購乙公司在銷售新款A產品時回收的舊款A產品，每臺舊款A產品的收購價格為0.08萬元。商品已經發出。31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，注明新款A產品已銷售150臺，同日，甲公司向乙公司開具150臺產品的增值稅專用發票，并收到乙公司交來的舊款A產品100臺，作為原材料已驗收入庫，同時將收到貨款存入銀行(已扣減舊款產品的收購價款和代銷手續費)。假定不考慮收回舊款產品相關的稅費。
(2)2014年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，以500萬元的價格向丁公司銷售一批B產品;同時簽訂補充合同，約定2014年7月31日以510萬元的價格將該批B產品購回。B產品已經發出，款項已于當日收存銀行。該批B產品的成本為460萬元。
(3)2014年11月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，合同規定，甲公司向戊公司銷售生產線一條，總價款為300萬元;甲公司負責該生產線的安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司向戊公司發出生產線;當日戊公司收到生產線并向甲公司支付300萬元貨款，該生產線的成本為240萬元。12月20日，甲公司向戊公司派出生產線安裝工程技術人員，進行生產線的安裝調試;至12月31日，該生產線尚未安裝完成。
(4)甲公司為推銷C產品，承諾購買該新產品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2014年10月1日，C產品均已交付買方，售價為400萬元，實際成本為360萬元，未發生存貨跌價準備。2014年12月31日，貨款尚未收到，納稅義務已經發生。
要求：編制上述經濟業務的會計處理。
2.
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，為實現生產經營的互補，發生如下投資業務：
(1)甲公司對乙公司投資資料如下：
①2016年1月1日，甲公司以當日向乙公司原股東發行的1000萬普通股及一臺生產用設備和銀行存款19.2萬元作為支付對價，取得乙公司80%的股權，能夠控制乙公司的財務和經營決策。甲公司所發行普通股的每股面值為1元，每股市價為3元;該項固定資產系2009年購入的，賬面原價為350萬元，已提折舊150萬元，未計提減值準備，投資日公允價值為240萬元。在合并前，甲公司與乙公司不具有關聯方關系。甲公司在合并過程為發行上述股票，向證券商支付傭金、手續費等共計100萬元。
②2016年1月1日，乙公司所有者權益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經評估，乙公司除一項管理用固定資產和一批存貨(A商品)外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。2016年1月1日，乙公司該項固定資產的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊;該批存貨的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元。
③乙公司2016年度實現凈利潤580萬元，提取盈余公積58萬元;2016年因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加其他綜合收益的金額為30萬元。
④乙公司2016年1月1日評估增值的A商品在2016年對外售出40%。
⑤甲公司與乙公司的內部交易資料如下：
乙公司2016年銷售100件B產品給甲公司，每件售價5萬元(不含增值稅)，每件成本3萬元(未計提存貨跌價準備)，甲公司2016年對外銷售B產品60件，每件售價6萬元(不含增值稅)，款項已經支付。
乙公司2016年6月20日出售一件C產品給甲公司，產品售價為100萬元(不含增值稅)，增值稅為17萬元，成本為60萬元(未計提存貨跌價準備)，甲公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按年限平均法提折舊。甲公司尚未支付與該商品有關的款項，并且乙公司期末對該應收款項計提了壞賬準備10萬元。
(2)其他有關資料如下：
①甲公司、乙公司購買和銷售商品適用的增值稅稅率均為17%，不考慮增值稅以外的其他相關稅費;
②甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
③不考慮現金流量表項目的抵銷分錄。
要求：
(1)編制甲公司在2016年1月1日投資乙公司時的會計分錄;
(2)編制甲公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整抵銷分錄。
參考答案：
綜合題
1. 【答案】
事項(1)
1月2日
借：發出商品 600
貸：庫存商品 600
1月31日：
借：銀行存款 794.5
銷售費用 75
原材料 8
貸：主營業務收入 750
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 127.5
借：主營業務成本 450
貸：發出商品 450
事項(2)
6月1日：
借：銀行存款 585
貸：其他應付款 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85
借：發出商品 460
貸：庫存商品 460
6月30日和7月31日分別應確認財務費用的金額=10÷2=5(萬元)。
借：財務費用 5
貸：其他應付款 5
7月31日回購
借：其他應付款 510
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 86.7
貸：銀行存款 596.7
借：庫存商品 460
貸：發出商品 460
事項(3)
12月5日：
借：發出商品 240
貸：庫存商品 240
借：銀行存款 300
貸：預收賬款 300
事項(4)
10月1日發出商品時：
借：發出商品 360
貸：庫存商品 360
借：應收賬款 68
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68
【解析】
【知識點】 銷售商品收入的確認,同時銷售商品和提供勞務的處理,銷售商品收入的確認
2. 【答案】
(1)2016年1月1日投資時：
借：固定資產清理 200
累計折舊 150
貸：固定資產 350
借：長期股權投資 3300
貸：固定資產清理 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 40.8(240×17%)
營業外收入 40(240-200)
股本 1000
資本公積——股本溢價 2000
銀行存款 19.2
借：資本公積——股本溢價 100
貸：銀行存款 100
(2)
①對甲公司與乙公司內部交易的抵銷：
內部商品銷售業務
借：營業收入 500(100×5)
貸：營業成本 500
借：營業成本 80[40×(5-3)]
貸：存貨 80
借：少數股東權益 16(80×20%)
貸：少數股東損益 16
內部固定資產交易
借：營業收入 100
貸：營業成本 60
固定資產——原價 40
借：固定資產——累計折舊 4(40÷5×6/12)
貸：管理費用 4
借：少數股東權益 7.2[(40-4)×20%]
貸：少數股東損益 7.2
內部應收賬款業務抵銷
借：應付賬款 117
貸：應收賬款 117
借：應收賬款——壞賬準備 10
貸：資產減值損失 10
借：少數股東損益 0.2(10×20%)
貸：少數股東權益 0.2
②對乙公司的調整分錄：
借：固定資產 100
存貨 150
貸：資本公積 250
借：管理費用 10[(900-800)/10]
貸：固定資產——累計折舊 10
借：營業成本 60[(350-200)×40%]
貸：存貨 60
③按權益法調整對乙公司的長期股權投資
經調整后，乙公司2016年度的凈利潤=580-10-60=510(萬元)。
借：長期股權投資 408(510×80%)
貸：投資收益 408
借：長期股權投資 24(30×80%)
貸：其他綜合收益 24
2016年12月31日按權益法調整后，對乙公司的長期股權投資賬面余額
=3300+408+24=3732(萬元)。
④抵銷甲公司對乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益：
借：股本 2 600
資本公積 350(100+250)
其他綜合收益 30
盈余公積 138(80+58)
未分配利潤——年末 1172(720+510-58)
商譽 300(3 300-3 750×80%)
貸：長期股權投資 3732
少數股東權益 858(4290×20%)
⑤抵銷子公司的利潤分配項目：
借：投資收益 408(510×80%)
少數股東損益 102(510×20%)
未分配利潤——年初 720
貸：提取盈余公積 58
未分配利潤——年末 1172
【解析】
【知識點】 合并財務報表合并范圍的確定,合并財務報表的編制原則,合并財務報表編制的前期準備事項,內部商品銷售業務的抵銷,合并財務報表合并范圍的確定,合并財務報表的編制原則
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