注冊會計師考試《審計》考點:與審計相關的控制

時間：2025-07-08 17:54:23 考試輔導

　　下面小編分享注冊會計師考點知識來幫助大家復習，祝大家考到好成績！

與審計相關的控制

注冊會計師考試《審計》考點:與審計相關的控制

　　1.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

　　2.被審計單位的目標和控制并非都與注冊會計師風險評估相關

　　(1)被審計單位的目標與為實現目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。

　　(2)被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關。

　　3.判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：

　　(1)重要性;

　　(2)相關風險的重要程度;

　　(3)被審計單位的規模;

　　(4)被審計單位業務的性質，包括組織結構和所有權特征;

　　(5)被審計單位經營的多樣性和復雜性;

　　(6)適用的法律法規;

　　(7)內部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內部控制組成部分的系統(包括使用服務機構)的性質和復雜性;

　　(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發現并糾正重大錯報。

　　4.內部生成信息的控制與審計相關

　　(1)如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關(財務報告目標的內部控制)。

　　(2)如果與經營目標和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。

　　5.僅限于與財務報告可靠性相關的控制

　　用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告目標和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

　　6.與審計無關的控制

　　被審計單位通常有一些與內部控制目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮。

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