注冊會計師《稅法》考試計算題訓練

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注冊會計師《稅法》考試計算題訓練

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注冊會計師《稅法》考試計算題訓練

　　3.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2012年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

　　(1)每月從中國境內任職企業取得工資收入39800元，另每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元，每月以現金方式取得伙食補貼200元;

　　(2)2012年7月將境內一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發生修繕費1200元(不考慮其他稅費);

　　(3)從境內外資企業取得紅利12000元;

　　(4)10月份取得境內某公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關向農村義務教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。

　　1)要求：根據上述資料，回答問題。

　　約翰每月取得住房補貼和伙食補貼是否應繳納個人所得稅。

　　【正確答案】外籍個人以實報實銷方式取得住房補貼免稅，以現金形式取得的伙食補貼不免稅。

　　Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax.

　　2)要求：根據上述資料，回答問題。

　　計算2012年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅。

　　【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)

　　3)要求：根據上述資料，回答問題。

　　計算2012年約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。

　　The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax.

　　4)要求：根據上述資料，回答問題。

　　計算2012年約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅。

　　【正確答案】約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800 (yuan)

　　5)要求：根據上述資料，回答問題。

　　計算2012年約翰在中國境內合計應繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應繳納的個人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)

　　2012年約翰在中國境內合計應繳納個人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)