2017年注冊會計師考試《稅法》經典題解

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2017年注冊會計師考試《稅法》經典題解

　　一、單項選擇題

　　1、某縣城一加工企業2017年3月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到不含增值稅租金40萬元(按簡易計稅方法繳納增值稅)。該企業本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為(　)萬元。

　　A.28.2

　　B.32

　　C.33.84

　　D.35.2

　　【答案】A

　　【解析】應納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(萬元)

　　2、某市一企業2017年3月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加(　)。

　　A.4200元

　　B.8400元

　　C.7000元

　　D.12000元

　　【答案】B

　　【解析】應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)

　　3、下列關于煙葉稅的說法錯誤的是(　)。

　　A.煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個人

　　B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

　　C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的地方稅務機關申報納稅

　　D.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅

　　【答案】A

　　【解析】煙葉稅的納稅人為在我國境內收購煙葉的單位，因此選項A錯誤。

　　4、位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為(　)萬元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】關稅以及進口環節的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據，應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　5、某生產企業坐落在市區，2017年3月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時作價1050萬元(已納營業稅)，對于辦公樓轉讓行為企業選擇簡易計稅。該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加(含地方教育費附加)(　)萬元。

　　A.1.8

　　B.18.6

　　C.10.08

　　D.12.6

　　【答案】D

　　【解析】應納城建稅和教育費附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(萬元)

　　6、位于市區的甲化妝品廠，2017年3月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業代收代繳的消費稅30萬元、進口環節增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅為(　)萬元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　【答案】B

　　【解析】甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)

　　7、設在縣城的A企業代收代繳市區B企業的消費稅，對B企業城建稅的處理辦法是(　)。

　　A.由B企業在市區按7%繳納城建稅

　　B.由B企業將7%的城建稅交A企業代收代繳

　　C.由B企業按7%的稅率自行選擇納稅地點

　　D.由A企業按5%的稅率代收代繳B企業的城建稅

　　【答案】D