稅務師《稅法一》考試輔導資料:申報與繳納

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稅務師《稅法一》考試輔導資料:申報與繳納

　　一、納稅義務發生時間：同增值稅

　　注意：委托加工的為納稅人提貨當天

　　二、納稅地點：

　　1.一般為納稅人機構所在地

　　2.委托加工業務：受托方機構所在地(受托方為個人除外)

　　三、納稅環節：生產環節(委托加工)、進口環節、零售環節、批發環節(卷煙加征)

　　【考題.多選題】下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有(　)。

　　A.金店銷售金銀飾品在銷售環節納稅

　　B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C.白酒在生產環節和批發環節納稅

　　D.銷售珍珠飾品在零售環節納稅

　　E.成品油稅費改革后，在零售環節納稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，白酒在批發環節不征收消費稅;選項D，珍珠飾品在零售環節不征收消費稅;選項E，成品油稅費改革后，納稅環節在生產環節(包括委托加工和進口環節)。

　　四、納稅期限：同增值稅

　　五、征收管理中的特殊規定：

　　了解：葡萄酒消費稅管理

　　1.境內從事葡萄酒生產的企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以申請已納消費稅的退稅。

　　新：2015-5-1起，停止領用和開具《葡萄酒購貨證明單》

　　2.以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環節已納消費稅。

　　【考題.多選題】下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有(　)。

　　A.用外購已稅葡萄酒繼續加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款

　　B.境內從事葡萄酒生產的企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以申請已納消費稅的退稅

　　C.商場外購葡萄酒可申請已納消費稅的退稅

　　D.以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環節已納消費稅

　　E.境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，也實行已納消費稅的退稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C、E，生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，按規定申報繳納消費稅。

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