稅務師考試《稅法二》知識：稅收優惠

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稅務師考試《稅法二》知識：稅收優惠

　　稅收優惠

　　一、免稅收入

　　企業的下列收入為免稅收入：

　　1.國債利息收入;

　　2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　4.復合條件的非盈利組織的收入。

　　二、免征與減征優惠

　　(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得★★

　　1.企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。(2)農作物新品種的選育。(3)中藥材的種植。(4)林木的培育和種植。(5)牲畜、家禽的飼養。(6)林產品的采集。(7)灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。(8)遠洋捕撈。(9)“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業。

　　2.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養殖、內陸養殖。

　　注意：P62-63新增加的內容

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

　　企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。(三免三減半)

　　企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

　　(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

　　環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。(三免三減半)。符合條件的環境保護、節能節水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。

　　(四)符合條件的技術轉讓所得★★★

　　一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。(免營業稅)

　　1.技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

　　其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

　　2.技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。