稅務師《財務與會計》考點：短期借款的信用條件
2017年稅務師考試備考如火如荼的展開，考生們要養成良好的學習習慣，下面小編為大家整理了一些稅務師考試的基礎考點，希望對大家的備考有所幫助。
【內容導航】
1.信用額度
2.周轉信用協議
3.補償余額
4.借款抵押
【所屬章節】
本知識點屬于《財務與會計》第六章第22講
【知識點】短期借款的信用條件
1.信用額度。信用額度是金融機構對借款企業規定的無抵押、無擔保借款的最高限額。
【注意】金融機構沒有法律責任。
2.周轉信用協議。周轉信用協議是金融機構與企業簽訂的一種正式的最高限額的借款協議。金融機構對周轉信用協議負法律責任，而借款企業則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。
【例題·單選題】某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，年度內使用了60萬元(使用期平均8個月)，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為( )萬元。
A.5
B.5.1
C.7.4
D.6.3
【答案】B
【解析】
企業應支付利息=60×(8/12)×12%=4.8(萬元)
企業應支付的承諾費=[(100-60×(8/12)]×0.5%=0.3(萬元)
企業應支付的利息和承諾費=4.8+0.3=5.1(萬元)
3.補償余額。補償余額是金融機構要求借款企業在其存款賬戶上保留按實際借款額的一定比例(如10%~20%)計算的存款余額。對企業來說，補償余額提高了借款的實際利率;從金融機構來看，它可以降低貸款風險，補償貸款損失。
【例題·單選題】某企業需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業需要向銀行申請的貸款數額為( )萬元。
A.75
B.72
C.60
D.50
【答案】A
【解析】因為借款金額=申請貸款的數額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項A是正確答案。
4.借款抵押。金融機構為了避免投資風險，對企業借款往往要求有抵押品擔保。通常情況下，抵押借款的成本比非抵押借款要高。
【例題·單選題】周轉信用協議、補償余額信用條件的共同點是( )。
A.降低了企業籌資風險
B.提高了企業資本成本
C.提高了銀行投資風險
D.加大了銀行的法律責任
【答案】B
【解析】本題要求考生掌握短期借款各種信用條件的特點。周轉信用協議和補償余額都提高了企業資本成本。
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