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2015年稅務代理實務考前沖刺試卷
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、下述情形中，委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為的是( )。
A.稅務師事務所被注銷資格
B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務
C.稅務師事務所破產、解體或被解散
D.注冊稅務師更換
2、某企業當月應繳納城鎮土地使用稅20000元，房產稅40000元，購買印花稅票800元，企業會計處理正確的是( )。
A.借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產稅 40000
——印花稅 800
貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產稅 40000銀行存款 800
B.借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產稅 40000
——印花稅 800
貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產稅 40000
——應交印花稅 800
C.借：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產稅 40000
——應交印花稅 800
貸：銀行存款 60800
D.借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產稅 40000
——印花稅 800
貸：銀行存款 60800
3、某居民企業2012年度產品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標使用權取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實際發生業務招待費15萬元，該企業對業務招待費進行納稅處理時，填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第14行“納稅調整增加額”應為( )萬元。
A.6
B.9
C.15
D.18
4、2012年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2011年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2011年12月有下列一筆業務：
借：銀行存款 120000
貸：營業外收入 120000
經審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2011年決算報表已編制)，注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是( )。
A.借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400
B.借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 20400
C.借：以前年度損益調整 17435.9
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17435.9
D.借：以前年度損益調整——營業外收入 120000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (17435.9)
貸：以前年度損益調整——主營業務成本 102564.1
5、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按( )計算填報。
A.企業當期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
B.企業當期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
C.企業當期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
D.企業當期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
6、甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，企業無償使用，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%，假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.216000
B.224000
C.264000
D.328000
7、2012年12月某公司進口卷煙200標準箱，每箱關稅完稅價格6000元，關稅稅率25%，該公司應繳納的消費稅為( )元。
A.100905
B.69405.03
C.890625
D.109050.06
8、因甲稅務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業2012年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A.全部由甲稅務師事務所繳納
B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求
C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金
9、孟波所在的公司2011年實行雇員股票期權計劃。2011年3月25日，該公司授予孟波股票期權90000股，施權價3元/股，約定2012年11月25日起可以行權，行權前不得轉讓。2012年11月25日孟波以施權價購買股票90000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。計算孟波股票期權行權所得應繳納個人所得稅為( )元。
A.0
B.24900
C.32940
D.31500
10、某企業2012年1月成立，公司主要從事汽車修理，該企業的企業所得稅應由( )管理。
A.地方稅務局
B.選擇國家稅務局或地方稅務局
C.國家稅務局
D.結合企業注冊資金的規模確認
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、下列有關說法正確的有( )。
A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款
B.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金
C.對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征
D.對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
12、下列關于發票領購的說法，正確的有( )。
A.交舊購新適用于財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體工商戶
B.單位和個人辦理變更或注銷稅務登記，應同時辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續
C.納稅人辦理稅務登記后，領購普通發票需要辦理行政審批手續
D.對于跨省從事臨時經營的單位申請領購發票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金
E.需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理發票的開具
13、下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規定的說法中，正確的有( )。
A.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢
C.從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿
D.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起30日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
E.從事生產經營的納稅人基本存款賬戶發生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告
14、下列2011年新增的企業所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業所得稅的有( )。
A.保險公司
B.外國企業常駐代表機構
C.餐飲企業
D.某股份制銀行總行
E.典當公司
15、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有( )。
A.企業按政府部門規定標準為職工繳納的“五險一金”
B.企業經批準發行債券的利息支出
C.企業向關聯方借款發生的全部利息支出
D.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費
E.企業提取的用于環境保護、生態恢復的專項資金
16、依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有( )。
A.給予警告并處5萬元罰款
B.撤銷執業備案或者收回執業證
C.處1000元以上5000元以下罰款
D.給予警告并處IO00元以上3萬元以下的罰款
E.向社會公告
17、以下關于納稅申報的說法中，正確的有( )。
A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
B.扣繳義務人在規定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規定的時間內向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報
C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款
D.納稅人享受定期減稅、免稅優惠的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報
E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規定的時間進行納稅申報
18、甲企業(居民企業)與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。以下處理不正確的有( )。
A.甲企業應確認銷售收入140萬元
B.甲企業應確認銷售成本130萬元
C.甲企業應確認債務重組收入17萬元
D.該重組業務應納企業所得稅2.5萬元
E.甲企業應確認債務重組收入27萬元
19、注冊稅務師執業時，遇有下列( )情形之一的，應當拒絕出具有關報告。
A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關資料和文件的
C.委托人如實提供相關資料與文件的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E.委托人部分相關資料遺失，無法提供的
20、注冊稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有( )。
A.個人之間互換自有居住用房產
B.某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權
C.某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓
D.某外貿企業出地，與某房地產企業出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用
E.某工業企業將自有房產投資于另一工業企業
三、簡答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
21、公司與乙供應商按賒銷方式簽訂采購機器設備和設備配件的兩份合同，合同約定，8月1日交貨，交貨當天收取貨款。乙供應商于2012年5月13日，在機器設備尚未完工的情況下，開具了設備配件的增值稅專用發票，金額為20萬元，并將發票放在設備配件的包裝箱內，準備待機器設備完工后，一起發送給甲公司。但是，到2012年11月25日，乙供應商一直未能完工交貨，乙企業也未將已開具的增值稅專用發票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關的兩個訂單，經雙方協商，乙供應商同意取消訂單，但要求甲公司承擔已開出且超期未認證發票的稅金損失。
請問：
(1)乙供應商開具增值稅專用發票的時間是否恰當及開票后的稅務處理?
(2)甲企業如在11月25日取得此發票可否抵扣?
(3)如屬于當月發現開票有誤尚未交付發票的情況，乙供應商應如何開具紅字增值稅專用發票?
22、某保險公司總機構設在我國某大城市，除在該大城市設立具有獨立經營職能的投資分支機構(該投資分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國A、B兩省省城設有從事保險業務的二級分支機構。該保險公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業所得稅的辦法，根據2012年第一季度報表得知，公司第一季度取得利息和保費收入共計36000萬元、發生的稅前可扣除的成本費用共計26020萬元(不含營業稅、城市維護建設稅、教育費附加)。此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機構和A、B兩省的二級分支機構2010年度、2011年度有關資料如下：
2010年營業收入、職工薪酬和資產總額如下表(單位：萬元)
2011年營業收入、職工薪酬和資產總額如下表(單位：萬元)
要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。
(1)計算公司2012年第一季度應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。
(2)計算公司2012年第一季度共計應預繳的企業所得稅。
(3)計算投資分支機構2012年第一季度的分攤比例。
(4)計算投資分支機構2012年第一季度預繳的企業所得稅。
(5)計算A省分支機構2012年第一季度的分攤比例。
(6)計算A省分支機構2012年第一季度預繳的企業所得稅。
(7)計算B省分支機構2012年第一季度的分攤比例。
(8)計算B省分支機構2012年第一季度預繳的企業所得稅。
(9)計算總機構2012年第一季度需預繳的企業所得稅。
23、某機械廠于2000年成立，2012年發生的借款相關業務如下：
(1)2月初從A銀行借入資金1000萬元用于彌補日常經營的資金缺口，借款期為兩年，按季度預提的財務費用金額為25萬元。
(2)6月為擴大生產經營，準備新建一廠房，向B銀行申請借款，銀行以信用評價不合格拒絕其申請，隨即于9月初從某企業處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當月開始廠房的建造，假設建設周期超過1年。機械廠提供當地A銀行向某企業基建貸款1年期的利率為10%。
問題：
根據企業所得稅法規定，回答下面的三個問題，并簡述政策。
(1)2012年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2012年在稅法上允許資本化的借款費用金額。
(3)2012年會計上資本化利息在以后年度需要納稅調增利息金額。
(計算結果保留兩位小數)
24、北京某融資租賃公司為經過中國人民銀行批準從事融資租賃的公司，2012年3月1日該公司與A公司簽訂了經營租賃合同，約定租賃期限2年，設備租賃費為每年30萬元，每年3月1日預收當年的租賃費用;該公司與B公司簽訂的合同約定：B公司將其電信設備以1690萬元的價格銷售給融資租賃公司，之后，該融資租賃公司將該設備租賃給B公司，租賃期限10年，設備租賃費為每年272萬元，每年4月1日支付當年的租賃費用，租賃期結束后該設備歸B公司所有。
問題：
(1)該融資租賃公司如何繳納流轉稅、企業所得稅?
(2)B公司銷售電信設備的行為如何納稅?
(3)A公司、B公司支付的租賃費在計算應納稅所得額時是否可以扣除?
25、2012年3月底，石家莊市某企業因當期投資過多，造成貨幣資金不足，使得企業在規定的納稅申報期內，支付員工工資后無多余的資金繳納增值稅、城建稅和教育費附加，企業的財務人員非常焦急，在2012年4月4日到當地的某稅務師事務所進行咨詢，對于企業的這種情況應該如何進行稅務處理，以及應該注意的地方。
要求：如果你是注冊稅務師，對于上述企業的情況應該如何幫助財務人員解決問題。
26、中國公民李明準備與朋友孫泉共同成立一家技術開發公司。雙方約定公司注冊資本300萬元，其中孫泉準備以120萬元貨幣資金出資，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以實物、無形資產或貨幣進行出資。李明手上現擁有可以作為出資的資產包括：一套位于商業中心的價值為180萬元商品房、一個價值為80萬元的專利技術、銀行存款100萬元。
現在李明可供選擇的投資方案有以下兩種：
方案1：以商品房作價入股，專利技術每年收取公司8萬元的特許使用費給公司使用。方案2：以銀行存款和專利技術作價入股，商品房以年租金10萬元出租給公司使用。要求：根據上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)
(1)方案1中，李明以商品房作價出資是否需要納營業稅?簡要說明理由。
(2)方案1中，李明收取專利技術特許使用費應繳納哪些稅費?
(3)方案2中，李明以專利技術作價入股是否需要納營業稅?簡要說明理由。
(4)方案2中，李明商品房出租行為應繳納哪些稅費?
27、根據現行有關稅收政策規定，簡述包裝物押金在增值稅、消費稅和企業所得稅上分別應如何處理。
28、安心汽車租賃公司是一家在某市專門從事汽車租賃服務的公司。2012年10月發生如下業務：
(1)公司為了擴大經營規模，決定外購一批小汽車。但由于公司資金緊張，經管理層討論決定采用售后回租的方式來緩解公司資金缺口。公司先以580萬元的價格從國內某汽車公司購入50輛小汽車，然后再與經中國人民銀行批準成立的融資租賃公司格林公司簽訂售后回租協議，以購置原價出售給租賃公司，并約定以年租金150萬元的價款回租該批汽車，租賃期限為5年。
(2)10月安心公司取得散客汽車租賃收入85萬元，另收取客戶支付的超時違約金3萬元和汽車額外清理費用1萬元。
(3)10月與某婚慶公司達成租車協議，將公司的一輛高端賓利車租賃給婚慶公司，租賃期間為3年，公司當月收取婚慶公司預付的第一年的租金30萬元。
(4)10月經公司管理層批準，將一套市場價值50萬元房產無償獎勵給公司上年度有突出奉獻的員工。該房產公司購置原價為40萬元。
(5)10月取得艾維廣告公司支付的租賃車輛車身廣告費10萬元。
要求上述內容，請回答以下問題：
(1)請分析安心公司小汽車售后回租業務應如何進行稅務處理。
(2)請計算當月與婚慶公司簽訂的租車協議應納營業稅，并說明理由。(3)請分析公司將房產獎勵給員工應納的營業稅，并說明理由。
(4)請計算安心公司2012年10月應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加
(5)請計算融資租賃公司格林公司2012年第四季度就上述業務應繳納的營業稅。
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：注冊稅務師對審核過程中發現的問題進行分析，并進行正確的納稅調整，計算企業應繳納的企業所得稅稅額。
資料：注冊稅務師2012年1月10日受托審核某市調味品生產企業2011年企業所得稅核算情況，企業會計計算的利潤總額為533萬元，企業已預繳企業所得稅50萬元，注冊稅務師審核時發現如下業務：
(1)其他業務收入中包括：
①企業外購一批包裝物專門用于出租，當年取得租金收入150萬元;
②企業2010年3月銷售散裝產品時出借一大批包裝物，向購買方收取押金30萬元，企業會計當年記人了“其他應付款”科目，2011年因包裝物逾期未收回將押金全額轉入“其他業務收入”;
③企業2011年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉入“其他業務收入”，在收取時直接全額記入了“其他業務收入”核算;
(2)投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入15萬元，后將金融債券對外轉讓取得的所得25萬元;
(3)管理費用中業務招待費為9.6萬元;
(4)銷售費用中有廣告費和業務宣傳費185.54萬元;
(5)企業2011年年初購進當年生產所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得普通發票，該發票未加蓋發票專用章。后與銷售單位聯系時獲知，此單位因違法經營被工商行政機關吊銷營業執照并依法收繳了公章。此材料已經辦理入庫，會計人員將其計人材料明細賬后，其中的80%由生產領用。購進材料時發生運費5萬元，取得運輸發票，進項稅額已經抵扣;
(6)企業計入管理費用中的工資中包括為公司高管支付個人家庭日常開支28萬元;
(7)企業12月出口產品取得銷售收入500萬元，產品成本300萬元，當月收齊相關單證并經過稅務機關審批，企業僅做了如下會計處理：
借：應收賬款 500
貸：主營業務收入——出口銷售收入 500
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
(8)其他資料：
①企業賬簿記載：企業主營業務收入為2000萬元，其他業務收入200萬元，投資收益80萬元，主營業務成本1200萬元，其他業務成本20萬元，營業稅金及附加82.5萬元，管理費用300萬元，銷售費用200萬元，財務費用50萬元，營業外收支凈額為105.5萬元，營業外收入中有技術轉讓所得290萬元(轉讓收入300萬元，發生轉讓費用10萬元);
②企業當年的產品完工率為90%，完工產品的銷售率為70%;
③企業產品及材料適用的增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，出口產品退稅率為15%。企業當年12月自行計算的應納增值稅額為-15萬元尚未申報。
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