2015注冊稅務師《稅法一》基礎考點

2015注冊稅務師《稅法一》基礎考點

　　納稅義務發生時間

　　1.納稅人提供應稅服務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

　　取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

　　2.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　3.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

　　4.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

　　營業稅改征增值稅試點過渡性優惠政策

　　(一)下列項目免征增值稅

　　1.個人轉讓著作權。

　　2.殘疾人個人提供應稅服務。

　　3.航空公司提供飛機播灑農藥服務。

　　4.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　5.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

　　6.隨軍家屬就業、軍隊轉業干部就業、城鎮退役士兵就業、失業人員就業。

　　(二)增值稅即征即退項目

　　1.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　2.經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

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