2017年稅務師考試《稅法一》試題及答案解析

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　　1.某油田在2015年12月份開采原油50萬噸，銷售35萬噸，取得不含增值稅銷售收入17500萬元，10萬噸加工提煉成品油，5萬噸待銷售，資源稅稅率為6%。該油田在12月份應納資源稅為( )萬元。

　　A.875

　　B.520

　　C.1125

　　D.1350

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自2011年11月1日起，原油、天然氣從價計征資源稅。原油加工提煉成品油，在移送環節繳納資源稅。應納資源稅=17500÷35×(35+10)×6%=1350(萬元)

　　2.某醫院于2012年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款180000元，該車使用年限為10年。2015年6月該醫院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為150000元。該醫院應納車輛購置稅( )元。

　　A.10256.41

　　B.10500

　　C.15000

　　D.9572.65

　　『正確答案』B

　　『答案解析』免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。

　　該醫院應納車輛購置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)

　　3.關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是( )。

　　A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅

　　B.底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，不應計入計稅依據中征收車輛購置稅

　　D.進口自用的應稅小汽車，其計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅;選項B，底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%;選項C，代收款項應區別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據收取款項，應視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。

　　4.某企業進口設備一批，應向境外賣家支付價款200萬元，包含進口后的技術服務費5萬元，單列的由買方負擔的包裝費2萬元以及進口后的安裝費10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經紀費5萬元。關稅稅率為20%，則該企業進口設備繳納關稅為( )萬元。

　　A.39.4

　　B.31

　　C.32

　　D.38

　　『正確答案』D

　　『答案解析』廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，不計入完稅價格中;包裝費用及經紀費要計入完稅價格中。

　　進口設備應繳納的關稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)

　　5.以下選項中，不屬于國際稅收協定的基本內容的是( )。

　　A.適應的范圍

　　B.稅收管轄權的劃分

　　C.稅收無差別待遇原則