2017年稅務師考試《稅法一》選擇題

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2017年稅務師考試《稅法一》選擇題

　　1.2016年2月，某卷煙批發企業總機構向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構當期發生可以抵扣的進項稅為6萬元，該機構當月應納的增值稅和消費稅合計為( )。

　　A.9.75

　　B.20.4

　　C.17.25

　　D.19.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』卷煙的消費稅是要由總機構匯總繳納的。總機構應納消費稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機構應繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.4(萬元)

　　2.下列不符合消費稅適用稅率特殊規定的是( )。

　　A.非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應當按照同牌號規格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率計稅

　　B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

　　C.啤酒、黃酒、成品油均從量計征消費稅

　　D.啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(不含包裝物押金)劃分檔次

　　『正確答案』D

　　『答案解析』啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。

　　3.某酒廠2015年12月銷售自產糧食白酒1000斤，防偽稅控系統開具的增值稅專用發票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11700元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，價稅合計234000元，本月應納消費稅為( )元。

　　A.73300

　　B.84750

　　C.85500

　　D.83256

　　『正確答案』A

　　『答案解析』糧食白酒消費稅實行復合計稅，銷售額應該包括包裝物價值及品牌使用費，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計算消費稅

　　應納消費稅額=

　　(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)

　　4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月收購煙葉支付價款400萬元，并按規定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發票，該煙廠應繳納煙葉稅( )萬元。

　　A.100

　　B.80

　　C.85