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2017年稅務師《稅法二》考前模擬試卷及答案
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1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項關于所得來源地的確定，說法正確的有( )。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定
B.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定
D.動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
E.提供勞務所得，按照企業或者機構、場所所在地確定
2.根據企業所得稅法律制度的相關規定，下列商品銷售方式收入確認的處理，表述正確的有( )。
A.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
B.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入
C.采用售后回購方式銷售商品的，不考慮業務實質，銷售的商品均按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
D.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期調整以前期間的損益
E.企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，應將贈品部分視同捐贈，按照同期同類貨物的平均銷售價格確認銷售收入
3.根據企業所得稅的相關規定，下列關于不征稅收入和免稅收入，說法正確的有( )。
A.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入屬于免稅收入
B.國債利息收入屬于免稅收入
C.企業按規定取得的出口退稅款屬于不征稅收入
D.財政性資金全部屬于不征稅收入
E.對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除
4.納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列扣除項目的處理正確的有( )。
A.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不得結轉以后年度扣除
B.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除
C.企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予稅前扣除
D.對從事股權投資業務的企業，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按照規定的比例計算業務招待費扣除限額
E.企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，合計金額不超過職工工資總額10%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除
5.根據企業所得稅的相關規定，下列說法正確的有( )。
A.企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除
B.被投資企業發生的經營虧損，投資企業可以將其確認為投資損失
C.航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除
D.企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，不得列入成本費用中扣除
E.投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得
6.根據企業所得稅法律制度的相關規定，下列關于虧損彌補說法正確的有( )。
A.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利
B.企業以前年度發生，按照當時有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，可以結轉在以后年度扣除
C.企業籌辦期間不計算為虧損年度
D.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的規定處理，但是一經選定，不得改變
E.企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可以在審批確定年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
7.在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除的有( )。
A.未投入使用的機器設備
B.未投入使用的廠房
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.以經營租賃方式租入的固定資產
E.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
8.根據企業所得稅的相關規定，企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，下列處理正確的有( )。
A.應當向稅務機關說明并進行清單申報扣除
B.屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年
C.屬于法定資產損失，應在申報年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年
D.因特殊原因形成的資產損失其追補確認期限需要延長的，需要經國家稅務總局批準
E.稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于《企業所得稅法》規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損
9.根據企業所得稅資產損失稅前扣除管理辦法的相關規定，下列屬于企業應當清單申報的資產損失的有( )。
A.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售存貨發生的損失
B.企業各項存貨發生的正常損耗
C.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失
D.債務人經營狀況惡化導致的應收賬款損失
E.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券發生的損失
10.根據企業所得稅資產損失稅前扣除管理辦法的相關規定，下列說法正確的有( )。
A.企業逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告
B.存貨報廢、毀損或者變質損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或者10萬元以上)，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等
C.債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權，不得作為損失在稅前扣除
D.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除
E.企業資產損失相關的證據只包括具有法律效力的外部證據
11.根據居民企業核定征收企業所得稅的相關規定，下列納稅人不適用核定征收企業所得稅的有( )。
A.僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業
B.匯總納稅企業
C.上市公司
D.信用社
E.擔保公司
12.下列各項中，企業在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的稅金有( )。
A.購買材料允許抵扣的增值稅
B.耕地占用稅
C.購置自用小汽車不得抵扣的增值稅
D.企業所得稅
E.消費稅
13.根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有( )。
A.農作物新品種的選育
B.牲畜、家禽的飼養
C.遠洋捕撈
D.海水養殖
E.“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業
14.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，正確的有( )。
A.企業承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”政策
B.享受環境保護、節能節水減免稅優惠的項目，在減免稅期間內轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠
C.環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”政策
D.對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日之后完成登記注冊的國家重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”政策
E.我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，實行“兩免三減半”政策
15.企業發生關聯交易以及稅務機關審核、評估關聯交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價方法。轉讓定價的方法包括( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
E.雙方協商法
16.根據企業所得稅法律制度的相關規定，下列關于企業所得稅征收管理的說法，正確的有( )。
A.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點
B.企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止
C.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以業務發生地為納稅地點
D.按月或按季預繳企業所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起10日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款
E.一般情況下，企業自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
答案：
1.
【答案】ABCD
【解析】提供勞務所得，按照勞務發生地確定所得來源地。
2.
【答案】AB
【解析】選項C：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。選項D：企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。選項E：企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入。
3.
【答案】ABE
【解析】選項CD：財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。企業按規定取得的出口退稅款，在負債類科目中核算，不屬于企業的收入。財政性資金并不全部屬于不征稅收入，只有符合規定的才屬于不征稅收入。
4.
【答案】BCD
【解析】選項A：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分可以結轉以后納稅年度扣除;選項E：企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，“分別”在不超過職工工資總額“5%”標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
5.
【答案】ACE
【解析】選項B：被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失;選項D：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
6.
【答案】ACDE
【解析】選項B：企業以前年度發生，按照當時有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除。
7.
【答案】ACDE
【解析】選項AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，不得計算折舊扣除。
8.
【答案】BDE
【解析】選項A：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，應當向稅務機關說明并進行“專項申報”扣除;選項C：針對法定資產損失，并沒有追補期限的限制。
9.
【答案】ABCE
【解析】選項D：債務人經營狀況惡化導致的應收賬款損失，不屬于企業應當清單申報的資產損失。
10.
【答案】ACD
【解析】選項B：存貨報廢、毀損或者變質損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上)，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等，選項B錯在對損失數額較大的判定上;選項E：企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。
11.
【答案】BCDE
【解析】特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用核定征收企業所得稅的辦法。特定納稅人包括：
(1)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);
(2)匯總納稅企業;
(3)上市公司;
(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;
(5)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;
(6)國家稅務總局規定的其他企業。
12.
【答案】AD
【解析】選項BCE可以當期直接或者分期間接在企業所得稅稅前扣除。
13.
【知識點】59
【答案】ABCE
【解析】選項D：海水養殖屬于減半征收企業所得稅的項目。
14.
【答案】CDE
【解析】選項A：企業承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目，不得享受“三免三減半”優惠政策;選項B：享受環境保護、節能節水減免稅優惠的項目，在減免稅期間內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。
15.
【答案】ABCD
【解析】轉讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
16.
【答案】AB
【解析】選項C：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點;選項D：按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款;選項E：一般情況下，自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
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