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注冊稅務師考試《稅法一》單選題
注冊稅務師考試只剩下最后強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的單選題部分的答案解析。
1、正確答案：A
試題解析：
選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務性法規的解釋。
2、正確答案：C
試題解析：
選項A體現了稅收法律主義原則，選項B體現了稅收公平主義原則，選項C體現了稅收合作信賴主義原則，選項D體現了實質課稅原則。
3、正確答案：A
試題解析：
選項A屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。
4、正確答案：D
試題解析：
選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。
5、正確答案：C
試題解析：
選項C：稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。
6、正確答案：A
試題解析：
選項B：只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章；選項C：稅務規章規定的事項在內容上必須是稅務機關業務范圍內的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項，稅務規章無權制定；選項D：稅務規章的制定出現越權行為，國務院可依法改變或撤銷。
7、正確答案：D
試題解析：
選項A：關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵；選項C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結轉下期繼續抵扣。
8、正確答案：A
試題解析：
選項A：增值稅一般納稅人接受試點地區的小規模納稅人提供的交通運輸服務，取得試點小規模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發票，按增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。選項BCD均不得抵扣進項稅額。
【提示】此題知識點已過時。
9、正確答案：C
試題解析：
輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
10、正確答案：D
試題解析：
選項ABC均不適用低稅率，應該適用17%的稅率征收增值稅。
11、正確答案：D
試題解析：
應納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）。
12、正確答案：B
試題解析：
銷項稅額=700×300×17%=35700（元）。
13、正確答案：D
試題解析：
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。
14、正確答案：A
試題解析：
納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業銷售舊設備應納增值稅=20/（1+4%）×4%×50%=0.38（萬元）。
15、正確答案：C
試題解析：
零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51（萬元）；當月增值稅應納稅額=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（萬元）。由于期末留抵稅額34.2萬元＜48.51萬元，所以當期應退增值稅為34.2萬元。
16、正確答案：B
試題解析：
加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。發售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）。
17、正確答案：B
試題解析：
選項A：委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C：委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本；選項D：在稅收征管中，如果發現委托方委托加工的應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款，由委托方補繳稅款。
18、正確答案：B
試題解析：
該手表廠當月應納消費稅=300×20%=60（萬元）。
19、正確答案：A
試題解析：
該商場當月應納消費稅=8.19/（1+17%）×5%=0.35（萬元）。
20、正確答案：C
試題解析：
該電視臺當月應納營業稅=（120+20）×3%+（600+100）×5%=39.2（萬元）。
【提示】此題知識點已過時。
21、正確答案：B
試題解析：
該汽車廠上述業務應納消費稅=25.5×5×12%=15.3（萬元）。
22、正確答案：D
試題解析：
該酒廠上述業務應納消費稅=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。
【提示】此題涉及的運費知識點已過時。
23、正確答案：A
試題解析：
選項A：所轉讓的不動產在境內，屬于我國營業稅征收范圍。
24、正確答案：A
試題解析：
選項B：按照“建筑業”稅目繳納營業稅；選項C：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅；選項D：應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票；提供其他勞務取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅并開具服務業發票。
【提示】選項D的知識點已過時。
25、正確答案：B
試題解析：
該廣告公司上述業務應納營業稅=（20-4）×5%+12×3%=1.16（萬元）。
【提示】此題知識點已過時。
26、正確答案：B
試題解析：
2012年11月該證券公司應納營業稅=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。
27、正確答案：B
試題解析：
該建筑公司應納營業稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬元）。
28、正確答案：C
試題解析：
該公司上述業務應納營業稅=450×3%+68×5%=16.9（萬元）。
29、正確答案：A
試題解析：
選項B：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項C：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率；選項D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。
30、正確答案：B
試題解析：
2012年9月該企業應納城市維護建設稅=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬元）。
31、正確答案：A
試題解析：
扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
32、正確答案：D
試題解析：
納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。
33、正確答案：D
試題解析：
該油氣田企業當月應納資源稅=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（萬元）。
34、正確答案：C
試題解析：
該油田當月應納資源稅=16000/4×（4+1.5）×5%=1100（萬元）。
35、正確答案：A
試題解析：
該煤礦當月應納資源稅=160×4=640（萬元）。
36、正確答案：C
試題解析：
選項A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；選項D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。
37、正確答案：B
試題解析：
楊某應納車輛購置稅=（110000+4000+2000）/（1+17%）×10%=9914.53（元）。
38、正確答案：C
試題解析：
該4S店應納車輛購置稅=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（萬元）。
39、正確答案：A
試題解析：
2012年10月該公司應補繳關稅=320×[1-30/（5×12）]×10%=16（萬元）。
40、正確答案：C
試題解析：
選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章征收關稅；選項B：經海關批準，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量予以核銷；對按照規定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量退還已征收的稅款；選項D：已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。
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