房地產企業稅務風險防范管理

時間：2025-12-07 07:15:50 電大畢業論文

房地產企業稅務風險防范管理

　　隨著我國市場經濟的不斷發展和稅收法律體系的日趨完善，企業在發展過程中所面臨的稅務風險越來越受到人們的重視，這在作為我國經濟支柱的房地產行業中體現的尤為明顯。下面是小編為大家準備的電大稅務管理學專業的論文，希望對大家有幫助哦!

房地產企業稅務風險防范管理

　　摘要：房地產企業資金投入大、回款期長，稅務風險高的特點，要求房地產企業要正確對待稅務風險，采取有效的防范管理措施，做好稅收籌劃，才能科學合理的降低稅務風險，為房地產企業帶來更大的收益。本文簡要說明了房地產企業稅務風險防范管理的必要性，分析了房地產企業稅務風險的影響因素，并提出相應的防范管理措施，有效的降低房地產企業稅務風險。

　　關鍵詞：房地產企業;稅務風險;風險防范;稅務管理

　　房地產企業的發展帶有自身的特點，其資金投入較大，流動周期較長，回款慢，具有較高的稅務風險。這就要求房地產企業要正視自身的發展目的，樹立可持續發展的戰略目標，將稅務風險科學合理的降低，才能保證房地產企業的長遠發展。房地產企業稅務風險，是指房地產企業在涉稅活動中面對的一種不確定性而使其涉稅行為未能準確有效遵守稅收法規，最終導致企業未來利益的可能損失[1]。因此，房地產企業必須通過稅務風險管理，實施稅收籌劃、風險評估等對稅務風險進行科學的管理，才能實現房地產企業的發展目標。可見，房地產企業稅務風險防范管理已經成為房地產企業必須解決的實際理由。

　　一、房地產企業稅務風險防范管理的必要性

　　房地產企業稅務管理成為房地產企業不可缺少的管理內容。然而在稅務管理中，涉及到一個稅務風險理由，對房地產企業的發展特點而言，稅務風險無可避開，只能降低。那么，房地產企業稅務風險防范管理就成為企業發展降低風險的必要條件。2009年5月5日，國家稅務總局下發《大企業稅務風險管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》)[2]。依靠《指引》，房地產企業能夠有效防范稅務風險。那么，從反面也證明了房地產企業稅務風險防范管理的必要性。房地產企業稅務風險管理是指合理制約稅務風險，防范稅務違法行為，避開因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽害[3]。

　　二、房地產企業稅務風險的影響因素

　　房地產企業生產經營的過程中，涉及的稅務種類相對來說較多，據統計涉及11項稅費(10個稅種、1項涉稅費用)[4]，如此之多的稅種，對于房地產稅務管理來說并不容易。無論哪一類稅務處理不當，都會產生較大的稅務風險，給房地產企業帶來經濟上的損失。因此，房地產企業稅務風險管理的責任重大，必須認真分析稅務風險的影響因素，做到心中有數，有的放矢。

　　1.非公允關聯交易增加稅務風險

　　非公允關聯交易是房地產企業經營中較為常見的違規行為，其業績虛報，利潤不實，損害少數股東及債權人權利或權益[5]，使得國家稅收減少。以S公司2012年期末關聯交易為例，截止2012年末，S公司購買關聯方材料項目金額合計為230500萬元，向關聯企業銷售金額合計為 118000萬元。2012年關聯方較多。總計10個。關聯交易額較大，無論是買入還是銷售合計金額，排名第一位的都是遠東公司，金額為128000萬元。該公司是S主要的建筑材料供應商，同時又購買S公司的房產。并且從S公司2012年財務報告中還看出，S公司2012年期末對該企業的應付賬款高達7000萬元，應付賬款長期掛賬且金額較人，說明收入的真實性有理由，很可能被稅務機關認定其通過轉讓定價，多列成本費用，從而增加稅務風險。

　　2.利率變動引發的稅務風險

　　由于房地產企業經營期長，資金投入大，回款較慢，而在銀行的貸款數額較高，成為負債經營企業。在負債經營期間，市場經濟存在貨幣膨脹因素，此時，就會影響貸款利率而提高，使得房地產企業的利潤再度縮減，給房地產企業帶來更大的經營壓力。利率變動風險在某種作用上是房地產企業面對的諸多風險中最為致命的不測風險[6]。這種利率變動引發的稅務風險是不可測的，房地產企業稅務管理中非常有必要針對這種風險提前做好應急預案，以備不時之需。

　　3.房地產企業管理制度不健全而產生稅務風險

　　房地產企業管理制度是否健全直接影響到稅務風險的高低。國家要求房地產企業財務管理需要專業的財務人員，而且需要專設財務管理部門，配套專業的財務管理制度來保證房地產企業的稅務管理，從而降低其稅務風險。然而，部分房地產企業并未真正意識到稅務風險防范的重要作用，沒有專門的財務人員進行稅務管理，大大增加了稅務風險的比率。另外，房地產企業為了提高業績，應用違法手段，減少納稅比例，使自身面對重大的稅務風險[7]。

　　此外，房地產企業財務核算水平低、法人對納稅的認識不夠、稅務風險評估能力不足以及稅務部門執法不規范等理由同樣對造成房地產企業稅務風險的增大。

　　三、房地產企業稅務風險防范管理的有效措施

　　1.構建房地產企業稅務風險預警系統

　　為了在稅務風險發生之前做好風險應對的方案和準備，有必要在房地產企業內部構建稅務風險預警系統。就是由具有風險評估能力的財務人員、有風險意識的上層領導人員和信息收集人員組成的一個稅務風險預警系統。這個系統能夠依靠以往稅務風險總結的經驗，對目前的經濟信息或動向進行稅務風險預測，并將風險的信息傳送到房地產各部門，使得房地產從上到下做好充足的準備，以把稅務風險引發的損害降至最低。

　　2.加強房地產企業與稅務部門的溝通

　　由于稅務管理部門在稅收的管理上具有較大的自由性，征收何種稅，征收比率在哪個范圍，是用最高比例還是最低比例等等，這種自由掌握的度能否被房地產企業所應用，主要靠房地產企業與稅務部門的溝通。所以，房地產企業在稅務風險防范上有必要加強與稅務部門之間的聯系，從而詳細了解稅務機關工作程序基礎上，以便在理解稅法這一方面與稅務機關具有相同的看法，從而最大限度地防范和化解企業稅務風險[8]。

　　3.優化房地產企業資本組成結構

　　企業負債經營會給企業帶來杠桿效益，加大企業的經濟效益，但要把握好度，不是負債越大，利益越高。為了降低企業稅務風險，房主產企業可以利用本身的良好信用以及土地抵押進行銀行貸款以增加資金來源，充分發揮財務杠桿的作用，利用杠桿效益抵消財務風險帶來的消極影響;另一方面應把債務風險制約在集團可以接受的范圍內。通過合理安排產權資本和債務資本的比例關系，尋求最佳的資本結構，將財務風險降到最低。

　　另外，房地產企業還要建立完善的稅務風險防范管理制度，提高財務人員的專業素質，加強對項目的內部制約，提高風險防范意識，才能更好的做好風險防范。

　　四、總結語

　　房地產企業稅務風險防范管理是房地產企業賬務管理的重要內容，房地產企業要依據國家相關政策，做好風險評估，才能將稅務風險制約在最低水平，推動房地產企業的良性發展。

　　參考文獻：

　　[1]劉建民，安長英.房地產企業稅務風險實證分析[J].會計之友，2012，(35)：13～19.

　　[2]盛立中.企業稅務風險防范與管控[J].上海國資，2009，(06)：50～51.

　　[3]武向輝.企業稅務風險防范與制約淺議[J].中國商界(下半月)：2010，(04)：34～35.

　　[4]張義春.房地產企業如何防范稅務風險[J].當代經濟，2012，(19)：18～19.

　　[5]朱力.房地產上市公司稅務風險管理研究[D].中央民族大學，2013.

　　[6]趙瑩.房地產企業財務風險管理及其防范[J].大眾商務，2009，(04)：54～55.

　　[7]劉冬蓮.對房地產企業稅務風險管理及制約相關理由的探討[J].時代金融，2012，(27)：67～68.

　　[8]蘇艷杰.加強企業稅務管理，防范和化解稅務風險探討[J].經營管理者，2013，(31)：25.