納稅籌劃中會計處理方法研究
【摘要】納稅籌劃指的是在國家法律允許的條件下，根據國家制定的政策，通過一系列的籌資、理財、投資、經營等活動來減少將要繳納的稅款，從而為企業節省一部分稅款。如今，經濟全球化的進程加快，競爭也越來越激烈，企業要想在競爭中立于不敗之地，就必須合理的進行稅務籌劃，為自身減輕稅務負擔，并且推動企業快速穩定的發展。筆者根據實際情況，針對納稅籌劃中會計處理方法進行了探究，希望與大家共勉之。
【關鍵詞】納稅籌劃 會計處理 法律 政策 措施
一、會計處理方法在納稅籌劃應用中的現狀
(一)將納稅籌劃和避稅混為一談
納稅籌劃和避稅是完全不同的，納稅籌劃必須在法律允許的范疇內。而避稅則指的是納稅企業通過個人或者企業活動的安排，利用我國現有稅法中的弱點和漏洞，為自身謀取一定的利益。比如，法律規定，外資占企業注冊資本30%左右，就可以享受稅務減免。一家服裝企業過去是一個民營企業，生產的服飾主要出口歐洲，效益非常不錯。但是聽說外資占企業注冊資本30%便可以減免一部分稅收以后，在一年后找到了一家國外的企業來參股，表面是參股，實際上這家外國企業從不參與服裝企業的任何經營活動，僅僅只是在年底分紅而已。這樣一來，這家企業就成了假合資企業，雖然減免了稅務，但它卻屬于避稅的違法行為。
(二)發展狀況不佳
納稅籌劃在我國運行的年限并不長久，甚至僅僅處于起步的階段，很多企業對納稅籌劃存在一定的誤解，把納稅籌劃同漏稅、偷稅劃上等號。另外，一部分中介機構在操作上并不規范，因此引發了一系列的后續問題。而且企業的工作人員素質偏低，能力不夠，企業的經營理念嚴重制約著納稅籌劃的發展。所以，納稅籌劃在我國的發展并不好。人們對納稅籌劃的認識和應用還與當地的經濟發展程度有很大的關系，在經濟落后的地區，納稅人根本沒有納稅籌劃這一理念。
(三)過度看重節稅效果
雖然節稅是納稅籌劃中的主要目的，但是一些企業過分看重避稅效果，使得納稅籌劃雖然在一定的程度上為企業減輕了稅負，可企業還需要在支付其他的相關費用。同時，這樣的納稅籌劃也是不正確的。比如，一家企業用房子來作抵押，向國外的親戚借了10萬歐元，期限是3年，每個月有1%的利率。后來企業將借來的款項用來成立了一家中外合資企業，因為我國有外資占企業注冊資本30% 便可減免一些稅收的政策。該企業雖然表面上看盈利了，但是卻虧了本，這是因為借款利息不能列入企業成本當中，而且歐元兌換人民幣的匯率有所上升，這使得又損失了一部分本金，再加上利息，損失更是慘重。因此，企業在進行納稅籌劃的時候，不能不考慮企業財務管理的總體目標，更不能僅僅將稅負的輕重作為納稅籌劃的標準，否則就會適得其反。
二、如何選擇合理的會計處理方式來促進稅務籌劃
(一)固定資產折舊的方法
在采取固定資產折舊的方法來進行稅務籌劃時，必須先對各個方面進行詳細的分析，若是每一年的所得稅的稅率在比例稅制下沒有發生改變，那么就可以采取加速折舊的方法。加速折舊法能夠讓企業在年初的時候獲取比較多的折舊，而年末則獲取比較少的折舊，這樣一來，企業便能夠在延期納稅中獲得利潤。企業必須把握住市場資金折現率的變化情況，對各個方面進行周詳的思考，選出最適宜、最科學的一種折舊方法。
(二)稅基臨界點
稅基臨界點的稅務籌劃是國家制定的一種優惠政策，納稅人通過這種方式可以為自己減少稅務負擔。人的一次性收入超過了10000元，那么就必須按照收入的3%來繳納稅款。但如果收入為10010元，那么就需要300.3元。但如果收入為9999，則不需要繳納稅款，這就被稱為是稅基臨界點。
一般人為了逃避稅款，可以將自己的收入減少10元錢，這樣就避免了300元的稅款，獲得了較多的利潤。多類應稅商品也采用了這樣的方法，用改變應稅行為的方法改變稅率。比如，根據我國的稅法，A產品的稅率為20%，B產品的稅率為30%，C產品的稅率為40%，三類產品的稅率有很大的差別。但是要適應哪一檔稅率，這和產品的價格、分類有很大的關系，三類產品價格的分界點同時也是稅率跳躍變化的臨界點，若是產品價格和分界點相鄰近，那么繳納稅款的企業可以降低價格，這樣就可以減少一部分稅款。
(三)合理的分攤費用
為了合理的分攤費用，可以將費用分為兩個部分，第一個部分是經營成本，第二個部分是期間費用。經營成本指的是在企業的生產的過程當中，產生的所有費用，其中有勞務費、加工費、材料費、設備費等等。期間費用則指的是企業在進行經營的時候所產生的費用，其中有管理成本、財務成本、銷售成本等等。
分攤費用的方法有3種，第一種叫做不規則攤銷法，也就是根據經營的實際情況和需要對費用進行分攤，可以將其中的一筆費用分攤到其他產品的成本之中，并且將這一產品的成本不進行費用攤銷。第二種叫做實際費用攤銷法，也就是根據實際的費用來進行分攤，費用的依據必須要遵循經營收入。第三種方法是平均攤銷法，把某個時段內的產生的成本費用分攤到不同產品的成本當中。在這三種分攤方法當中，不同的方法會對企業的利益、稅負產生不同的影響和效果。因此，必須選擇合理的費用分攤法，這樣才能使企業獲得最大化的利益。
三、總結與體會
企業要想減輕自身的稅務負擔，就必須依照國家的法律，對涉稅的業務進行策劃，從而科學合理的節省一部分稅金。此外，企業還要選擇適合自身的稅務籌劃方式，這樣才能促進企業更好的調度資金，并且獲得最大化的經濟效益。
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