審計報告（實用）
在人們越來越注重自身素養的今天，越來越多人會去使用報告，報告具有成文事后性的特點。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編為大家收集的審計報告，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計報告1
市人力社保局收到《全市涉企收費政策落實及清理拖欠民營企業中小企業賬款情況專項審計報告》（江審財調報〔20xx〕3號）后，局黨組高度重視整改工作，迅速推進落實，目前已取得一定成效，現就整改落實情況匯報如下。
針對農民工工資保證金政策執行不到位問題，其中：
1.有7家兩年無欠薪投訴記錄企業工資保證金105萬元未及時返還。
整改措施：審計指出問題后，江山市人力社保局安排專人聯系相關施工企業，至20xx年4月23日，所涉7家企業105萬元保證金已全部退還到位。
2.原施工企業保障金未及時清理。
整改措施：本次整改對上述資金進行了全面清退，涉及應繳企業采用先退后繳方式處理，完工手續不全經主管部門查證已實際完工的予以退還，存單丟失的協調監管銀行按程序辦理掛失補辦。應退未退原施工企業保障金共計43筆，本金合計875.55萬元（審計報告中反映的`金額為936.74萬元，差額61.19萬元為存款利息），已清退34筆計789.35萬元，尚有9筆計86.2萬元未退，主要是施工企業存單遺失、經營不正常等原因，正在協調處理過程中，剩余確實無法清退的將按省清理規范辦理。
3.水利施工企業工資保證金收取方式不合規。
整改措施：我局認真落實本次審計建議，對農民工工資保證金相關法規政策精神進行了再學習，牽頭相關部門單位對工資保證金制度進行了修訂，進一步完善農民工工資保證金管理機制。經多次研討并征求市監管辦、銀保監等部門意見后，聯合住建、交通、水利等部門制定出臺《關于進一步完善我市農民工工資保證金制度的通知》（江人社〔20xx〕22號），修訂后的保證金管理辦法體現了應繳盡繳的有效制約手段，停止以項目為單位繳納的不規范做法。同時對28家涉及水利工程以項目為單位繳納的保證金621.2萬元，已由市水利局牽頭進行保函置換，整改期內已全部退還。
審計報告2
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的.有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、XX月銷售額構成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……
2、XX月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1X6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十二、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
審計報告3
xxx審字[xxx]第xxxx號
（企業名稱）：
我們接受委托，審計了貴公司xxxx年xx月至xxxx年xx月“科技型中小企業××基金（以下簡稱××基金）”的收支使用情況以及“科技型中小企業技術××基金無償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同”（以下簡稱合同）中“經濟指標”的執行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對××基金的收支使用情況及合同經濟指標的執行情況發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》與《科技型中小企業技術××基金無償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同》進行的.。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現將審計情況報告如下：
一、企業及項目基本情況
xxxxxxxx公司系xxxx年xx月xx日注冊成立的有限責任公司（或有限公司），由xxxx工商行政管理局頒發企業法人營業執照，注冊號xxxxxxxxxxxxx，注冊資本：人民幣xxxxxxx萬元;法定代表人：xxx;公司住所：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。公司經營范圍：xxxxxxx
項目基本情況：（簡述項目基本情況）
二、基金合同有關規定
（一）貴公司于xxxx年xx月xx日申報“xxxxxxxxxxxxx”
項目，并與科技部科技型中小企業技術××基金管理中心于xxxxx年xx月xx日簽訂了《科技型中小企業技術××基金無償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同》，立項代碼：xxxxxxxxxxxxx，取得××基金總額為xx萬元人民幣的無償資助（或貸款貼息、資本金注入），用于“xxxxxxxxxxxxxx”項目的投入。
（二）項目投資總額為xxx萬元，在××基金合同簽訂時，已完成投資額xxx萬元，計劃新增投資xxx萬元，其中××基金資助xx萬元（先行撥付xx萬元，剩余的xx萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付）。
（三）××基金用途規定：××基金必須用于購置生產用配套儀器設備、新產品的開發及研制等。
（四）項目執行階段的經濟指標：合同規定，xxxx年應實現年銷售收入xxxx萬元年交稅總額xxxx萬元，年利潤總額xxxx萬元
三、基金合同中各項經濟指標的執行情況
經審計，合同執行情況如下：
（一）項目投資到位情況：
我們根據銀行存款賬、進帳單及銀行對帳單，確定項目
投資到位情況如下：
1、截止到xxxx年xx月xx日已到位的總投資為xxxxxx萬元，其中立項時已完成投資xxx萬元，新增投資xxxx萬元，其中：××基金xxxxx萬元，企業自籌資金xxxxx萬元
（二）項目資金支出情況：
我們根據相關帳簿及憑證，確定項目資金支出情況如下：
1、截止xxxx年xx月xx日，本項目實際支出資金xxxx萬元，（開發費用中xx萬元為合同簽訂時已投入的資金），其中：項目產品開發及試制xxx萬元
其中：購置儀器、設備xxx萬元購置生產設備xxx萬元，流動資金xxx萬元，銷售費用xxx萬元，基建xxx萬元，其他xxx萬元，合計xxx萬元
（三）經濟指標完成情況：
截止xxx年xx月xx日，貴公司各項經濟指標完成情況如下：
1、項目實現收入：
經審計貴公司提供的××基金資助項目“xxxxxxxxxxxx”的收入明細清單等資料，項目實現收入為貴公司“xxxxxxxxxxx項目”的銷售收入，項目實現收入總額為xxxxxxxxx元，其中：項目收入xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月累計，項目銷售收入，技術服務收入，合計
2、項目成本：
根據貴公司提供的銷售成本總帳、明細帳及相關資料，確認項目成本總額為xxxxxxxxxxxxx元，其中：項目收入xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月累計，項目銷售收入
3、項目稅金
根據項目應計繳的稅金-增值稅、營業稅以及附加、企業所得稅等，確認貴公司在項目執行期間共計繳稅金的總額為xxxxxx元，稅項及對應稅額明細如下：稅種xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月累計，增值稅，營業稅，城建稅，教育費附加，企業所得稅，合計
4、項目應承擔的期間費用：
貴公司生產、銷售的產品（不）僅為基金資助項目包含的產品。根據貴公司提供的費用總帳、明細帳及憑證確認，項目執行期間其發生期間費用合計xxxxxxxxx元，其中（基金資助項目產品所產生的期間費用分攤為xxxxxxxx元）：項目xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月，累計，管理費用，銷售費用，財務費用，合計
5、項目實現利潤：
xx網通分公司
審計報告4
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設項目竣工財務決算報表。包括年月日的竣工財務決算報表及竣工財務決算說明書。
一、管理層對竣工財務決算報表的責任
按照財政部發布的《基本建設財務管理規定》、《基本建設項目竣工財務決算報表》和《基本建設項目竣工財務決算報表填制說明》的規定編制基本建設項目竣工財務決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以使基本建設項目竣工財務決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務決算報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則和財政部發布的《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對基本建設項目竣工財務決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關基本建設項目竣工財務決算報表金額和披露的.審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務決算報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設項目竣工財務決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。現將審核情況說明如下：
三、項目建設基本情況
工程位于。整個工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據公司于年月日簽發的《關于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬元，其中：建設投資萬元、流動資金萬元。建設資金中自有資金為萬元、建設投資貸款萬元、流動資金貸款萬元。年月日編制了《項目經濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬元。
工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進行了竣工驗收工作，經驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類的明細構成如下：
建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產分類的明細構成如下：
房屋建筑物元需安裝的設備元無形資產元六、項目支出概況
（一）經審核，工程支出總計為元，其中：經審價單位審價的工程支出元，占工程支出的%。
（二）經審核，工程設備支出元，其中：經審價單位審價的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。
（三）經審核，工程待攤投資元，均依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）
（四）經審核，工程土地使用權投資元，系依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定。
七、項目執行情況
2、從上表分析，工程實際投資比概算總計節約萬元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因
八、債權債務清理情況：
根據工程審價單、購貨合同及實際付款情況來確定實際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細如下：
九、其他需要說明的事項
xxxxxxx會計師事務有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師
審計報告5
一、基本情況
（一）被審計責任人任職期內所在單位的基本情況。
（二）被審計責任人的主要經濟工作職責。
二、×××同志履行經濟責任審計評價
（一）主要經濟工作目標情況。
（二）主要財務指標完成情況。
（三）××××同志任職期間遵守廉政規定情況。
該同志×××（單位簡稱）×××（職務）期間，制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配發的辦公物品實行了統一管理，手機話費的報銷基本按規定執行。經審計公告、與職工談話及公開電子舉報郵箱，無人反映×××同志有個人經濟問題。
三、審計查出的主要問題與責任界定
（一）重大經濟事項決策與執行國家財經紀律的問題。
（二）財務監管與會計核算方面的'問題。
上述存在的問題，經審計查證落實,并按《湖南省黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定辦法實施細則》第五、六條之規定，（一）和（二）中的×××，系××同志直接決策和審批，應負直接責任。其他問題×××同志應負領導責任。
四、特別提示 ×××
五、審計處理、建議 （一）審計處理。
對本報告指出的問題，我局將依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及其有關財經法規的規定作出審計決定。其中：關于私設“小金庫”的問題，依據有關規定責令整改，并對單位處以××元的罰款，對主要責任人×××同志處以×××元的罰款；×××；關于其他問題，將依據《中華人民共和國審計法》的有關規定，分別作出相應的整改和賬務調整的審計處理。 （二）審計建議。
審計報告6
審計報告類型按照注冊會計師發表意見或無法發表意見，審計報告可分為無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。
在我國審計實務中，通常將無法表示意見理解為一種意見類型，這種理解是不準確的。
根據審計理論，無法表示意見是注冊會計師放棄發表意見的情況，并不對會計報表是否合法與公允反映發表意見，因此它不是一種意見類型。
例如，美國“報告準則”第四條指出，報告應當包含針對財務報表整體發表意見，或聲明不能發表意見。
對審計報告也給出了類似定義，審計報告是指一份文件或記錄：該文件或記錄是根據為檢查發行證券的公司對證券法規執行情況進行的審計所編制的;
在該文件或記錄中：會計師事務所對財務報表、報告或其他文件發表意見，或聲明無意見可表達。
從國外審計文獻看，尚未發現將無法表示意見作為一種審計意見。
實際上，無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見構成了四種審計報告類型，而不能籠統地說四種意見類型。
區分審計報告類型的標準無保留意見的審計報告是最普通的審計報告。
據國外文獻統計，注冊會計師出具的審計報告90%以上都是無保留意見的審計報告，我國的比例可能低一些，主要與企業的質量有關。
假如注冊會計師認為會計報表符合合法性與公允性，沒有在審計過程中受到限制，且不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項時，應當出具無保留意見的審計報告;在決定出具無保留意見的審計報告時，假如認為審計報告不必附加任何說明段、強調事項段或修正性用語，注冊會計師應當出具標準無保留意見的審計報告，即標準審計報告。
保留意見適用于被審計單位沒有遵守國家發布的企業會計準則和相關會計制度的規定，或注冊會計師的審計范圍受到限制。
只有當注冊會計師認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產生重大影響的情形，才能出具保留意見的審計報告。
假如注冊會計師認為所報告的情形對會計報表產生的影響極為嚴重，則應出具否定意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。
因此，保留意見的審計報告被視為注冊會計師在不能出具無保留意見審計報告的情況下最不嚴厲的審計報告。
只有當注冊會計師確信會計報表存在重大錯報和歪曲，以至會計報表不符合國家發布的企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師才出具否定意見的審計報告。
注冊會計師應當依據充分、適當的`證據，進行恰當的職業判定，確信會計報表不具有合法性與公允性時，才能出具否定意見的審計報告。
據文獻統計，注冊會計師很少出具否定意見的審計報告。
只有當審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無法確定會計報表的合法性與公允性，注冊會計師才可出具無法表示意見的審計報告。
無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據的情形。
假如注冊會計師發表否定意見，必須獲得充分、適當的審計證據。
無論無法表示意見還是否定意見，都只有在非常嚴重的情形下采用。
在某些情況下，注冊會計師可能通過增加一個強調事項段修正審計報告，而該事項在會計報表中得到更具體的披露和廣泛的討論，增加這一強調事項段并不影響審計意見。
因為從理論上講，在意見段之后增加強調事項段，并不對會計報表構成任何保留，也不影響審計意見的類型，只是增加信息含量，提請會計報表使用者關注。
遺憾的是，某些會計師事務所為了滿足上市公司的要求或屈從于客戶壓力，隨意改變審計意見的性質，或將本應發表審計意見的事項僅僅作為強調事項加以說明，以此達到既不得罪客戶、又不承擔法律責任的目的。
因此，審計準則只規定存在持續經營能力問題或其他重大不確定事項時，注冊會計師才應當或應當考慮增加事項段。
中對持續經營問題作了具體規定，不再贅述。
關于不確定事項，是指其結果依靠于不在被審計單位的直接控制之下但可能影響會計報表的未來行動或事項。
當不確定事項符合以下條件時，即使會計報表附注已作充分披露，注冊會計師也應當考慮在審計報告中增加強調事項段：很可能的不確定事項，并且是重要的;可能的不確定事項，并且是極為重要的。
區分審計報告類型的重要依據注冊會計師在出具保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告時，要判定不符合國家發布的企業會計準則和相關會計制度的規定或因審計范圍受到限制是否影響重大，往往離不開重要性水平。
在其他條件相同的情況下，重要性水平是考慮審計報告類型的重要依據。
假如某項錯報或審計范圍受到限制對被審計單位會計報表的影響并不重要，預計也不會對未來各期會計報表產生重要影響，注冊會計師就可出具無保留意見的審計報告。
1、錯報金額與重要性水平的比較根據，重要性是指被審計單位會計報表中錯報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用人的判定或決策。
在確定審計程序的性質、時間和范圍以及評價審計結果時，注冊會計師應當合理運用重要性原則。
注冊會計師對重要性水平的評估取決于被審計單位的具體情況、會計報表項目的性質和自身的專業判定。
注冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報的金額和性質，并合理選用重要性水平的判定基礎，采用固定比率、變動比率等確定會計報表層次的重要性水平。
重要性水平的判定基礎通常包括資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等。
例如注冊會計師可以采用資產總額的0。
5%1%，凈資產的1%，營業收入的0。
5%1%或凈利潤的5%10%等，確定重要性水平。
注冊會計師可以對會計報表確定一個重要性水平，也可以根據不同的行業確定兩個重要性水平。
驗證重要性水平是否合適的方法是將其納入計算財務指標體系中，觀察對財務指標的影響。
測試時，運用的財務指標既涉及資產負債表又涉及利潤表和其他財務資料時更加有效，如凈資產收益率。
下面將錯報金額與重要性水平進行比較，以判定出具審計報告的類型。
錯報金額不重要當錯報金額或審計范圍受到限制而影響的金額不大，遠遠低于重要性水平，不至于影響會計報表使用人的決策，因而注冊會計師認為該金額是不重要的，就可以出具無保留意見的審計報告。
例如，被審計單位辦公用品直接作為治理費用，因其金額很小，錯報就不重要，可以出具無保留意見的審計報告。
審計報告7
□◆財產轉移審計報告
本所接受貴公司的委托，審查驗證了貴公司的股東以實物資產向貴公司出資的財產轉移手續和帳務處理情況。我們對相關的憑證、帳簿進行了驗證，審計了貴公司[輸入具體日期]的資產負債表。貴公司對提供憑證、賬簿和會計報表的真實性、合法性、完整性負責，并有責任保護其資產的安全和完整。我們的責任是對實收資本中實物資產出資的財產轉移和帳務處理情況發表審計意見。我們的審計是依據《獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。有關審計結果報告如下：
一、 基本情況
[委托單位名稱]有限責任公司系[輸入具體日期]經[輸入省/市]工商行政管理局注冊登記的有限責任公司，注冊號：[輸入注冊號];公司注冊資本[輸入金額];法定代表人：[輸入法定代表人姓名];經營范圍為：[輸入經營范圍]。
二、 實收資本情況
公司注冊資本[輸入金額]。其中：股東以貨幣出資[輸入金額]，并以實物資產出資[輸入金額];[輸入股東]以貨幣出資[輸入金額];[輸入股東]以貨幣出資[輸入金額]元。
上述出資已經[輸入會計師事務所全稱]以驗字[200×]第×號文出具驗資報告。
三、 財產轉移情況
用于出資的[輸入金額]實物資產，轉讓各方已參照《公司法》的有關規定，辦理了財產轉移手續。根據財產轉移協議：
轉讓方_______將在公司登記注冊時認繳出資的[輸入金額]元實物資產，即[輸入相關信息]，轉移到受讓方[輸入公司名稱]有限責任公司的財產內。
四、 帳務處理情況
經查驗，貴公司已將上述實物資產記入固定資產、實收資本帳戶，帳務處理正確。
至此，貴公司的非貨幣出資[輸入金額]元已轉移到公司財產內，其中：實物資產出資[輸入金額]元。
五、 財產轉移后的財務狀況
截止[輸入具體日期]，貴公司資產總額[輸入金額]元，負債總額[輸入金額]元，所有者權益[輸入金額]元，其中實收資本[輸入金額]元，未分配利潤[輸入金額]元。
附：
1. 資產負債表(略)
2. 財產轉移協議(略)
3. 股東會決議(略)
4. 相關記帳憑證、總帳及明細帳(略)
[會計師事務所全稱](章)中國注冊會計師[注冊會計師名稱](章)
地址：[具體地址] 郵編：[郵編]
電話： [電話]
[××××]年[××]月[××]日
□◆財產報告制度的適用
我國修改后的民事訴訟法第二百一十七條建立了財產報告制度，即規定：被執行人未按執行通知履行法律文書確定的義務，應當報告當前以及收到執行通知之日前一年的財產情況。如果拒絕提供或提供虛假報告的，人民法院可根據情節輕重予以罰款或拘留。筆者認為，具體適用時應注意以下幾個方面：
1.、財產報告制度的啟動條件
只要被執行人未按執行通知履行法律文書確定的義務，就必須負有責任地報告其所擁有的財產狀況。也就是說，被執行人財產報告制度是在被執行人未履行完義務之前自行啟動的，無須申請執行人向執行法院提出申請而啟動，這是法律課以被執行人的一項義務。
有人質疑，由法院自行啟動財產報告制度有違法院保持中立的原則。筆者認為，執行是人民法院因被執行人未自覺履行生效法律文書確定的義務，根據申請執行人申請執行，通過國家強制力實現申請執行人債權的行為。查明被執行人財產的過程，是執行實施權運行的過程，必須遵行效率、廉價、適當的價值目標，充分發揮執行實施權保護債權人利益，迅速實現債權、維護法律尊嚴的.基本功能。因此，當被執行人未按執行通知履行義務時，執行法院就必須依據職權向被執行人發出財產報告令，責令被執行人履行報告財產義務。不違背法院保持中立原則。
2.、財產報告的時間
被執行人報告財產有兩個時點，第一個時間點是“當前”，要求被執行人在報告財產狀況時，要報告當時所擁有的、全部的財產。執行法院要求被執行人報告財產，必須向被執行人發出一個財產報告令，指定被執行人于某日到執行法院報告財產。因此，“當前”財產就是截止被執行人報告日時所剩余的全部財產。第二個時間點是“收到執行通知之日前一年”，是指在此期間內的財產變動情況，即要報告取得了哪些財產及取得的方式，減少了哪些財產及減少的方式，如購買、建造、受贈、接受支付、消費、轉讓、贈與等。
3.、財產報告的數額上限
被執行人應當向執行法院申報多少財產，一直是執行財產報告制度的難點。對被執行人申報財產的數額是否存在上限，從法律條文的字面上看，并沒有明確規定。有人提出，被執行人申報的財產只要與申請執行標的相當即可，不需要申報被執行人所擁有的全部財產。筆者認為，被執行人報告財產不限于足夠清償申請執行人的債權，而是要報告所有的、全部的可供執行的財產。因為，執行法院將根據被執行人申報的財產狀況，依據執行效率優先的原則，選擇比較容易變現的財產進行處置。如果，被執行人將不容易變現的財產向執行法院報告，執行法院就此進行查封、評估，之后進行多次拍賣仍無法變現，必將違背執行效率優先原則。
4.、財產報告制度的操作程序
被執行人財產報告必須遵循一定的法律程序。
首先，必須向被執行人發出報告財產命令。指令被執行人在一定期間內報告財產。這是必經程序。
其次，應當要求被執行人對財產報告的真實性作出保證。這樣做既可以對被執行人形成一定的心理壓力，也便于日后發現被執行人虛假報告時對其進行制裁。如韓國規定了債務人宣誓保證制度，債務人必須宣誓保證所提供的財產目錄的真實性，否則將處以20日以下的拘留。又如德國建立了代宣誓制度，要求被執行人在報告財產狀況時對其真實性作出保證。
最后，應當及時將被執行人報告的財產情況告知申請執行人。申請執行人提出被執行人的報告可能存在虛假情況的，可以申請執行法院進行調查，執行法院可以傳喚被執行人到人民法院接受詢問或組織雙方當事人進行當場質證。執行人員認為必要的，可以向有關部門調查核實，也可以組織或者委托有關機構核查被執行人的財務賬目。
5.、被執行人財產報告的法律責任
(1).拒絕報告的責任承擔
只要被執行人沒有按財產報告令指定時間向執行法院報告財產，就屬于拒絕報告。人民法院可直接對被執行人予以拘留并可同時處以罰款。
(2).虛假報告的責任承擔
執行法院一旦發現在被執行人報告后還存在其他可供執行的財產，或者申請執行人通過自身努力發現了其他可供執行財產線索，經法院查證屬實的，此時便可認定被執行人構成虛假報告。執行法院可根據情節輕重予以罰款或拘留。
(3).不作后續報告的責任承擔
暫無履行能力的被執行人，在經濟情況改善后取得了新的可供執行財產，如其在取得后10日內未向執行法院報告，而且并非由于不可抗力之阻礙，法院及申請執行人發現后，執行法院應即對其罰款，并執行新取得的財產。
□◆中外合資企業財產轉移報告所需資料清單及收費標準
資料清單：
1、會計報表及附注
2、全部賬目
3、會計憑證
4、科目余額表(1級至末級的期初、期末和累計發生額)
5、銀行存款對賬單、余額調節表(全部銀行存款對賬單)
6、房屋、車輛產權證明
7、長短期投資，投資協議、被投資單位營業執照、被投資單位會計報表、截止會計報表日的被投資單位經審計會計報表
8、長短期借款合同，抵押擔保資料
9、固定資產盤點表(標明固定資產各稱、規格、數量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值)
10、存貨盤點表(截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規格、數量、單價、總金額)
11、納稅申報表及繳款書(所有稅種全年納稅資料)
12、發票使用情況匯總表(領購票號、金額;已使用的票號、金額;剩余的票號、金額)
13、工商營業執照
14、稅務登記證
15、組織機構代碼證書
16、納稅鑒定文件(國稅、地稅)
17、公司章程、協議(工商備案)
18、設立、變更驗資報告
19、以前年度審計報告
20、財務會計制度及相關內部控制制度
21、單位組織結構框架圖
22、股東會、董事會重大決議等文件
23、房屋租賃協議
收費標準：
財產轉移報告按照報告中所涉及財產總額的2.5‰收取。
□◆非貨幣資產出資財產轉移審計所需資料清單
1、審計業務約定書;
2、原驗資報告(復印件A4);
3、原資產評估報告(復印件A4);
4、營業執照副本(復印件A4);
5、非貨幣資產產權轉移后已登記的總帳、明細帳(存貨或固定資產、無形資產、實收資本);
6、記帳憑證、原始發票復印件;
7、非貨幣資產產權轉移后的資產負債表、損益表(近期);
8、非貨幣資產產權轉移協議(協議需入資股東親筆簽字、接受單位需蓋公章)一式三份;
9、非貨幣資產產權轉移證明一式三份;
審計報告8
第一條為促進清潔生產，規范清潔生產審核行為，根據《中華人民共和國清潔生產促進法》、《清潔生產審核暫行辦法》和國家環保總局《關于印發重點企業清潔生產審核程序的規定的通知》，制定本細則。
第二條本細則適用于北京市行政區域內所有從事生產和服務活動的單位以及從事相關管理活動的部門。法律法規另有規定的，遵照其規定。
第三條本細則所稱清潔生產審核，是指按照一定程序，對生產和服務過程進行調查和診斷，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，提出減少有毒有害物料的使用、產生，降低能耗、物耗以及廢物產生的方案，進而選定技術經濟及環境可行的清潔生產方案的過程。
第四條北京市發展和改革委員會會同北京市環境保護局負責組織、協調、指導、監督全市的清潔生產審核工作。
第五條清潔生產審核應當以企業為主體，遵循企業自愿審核與政府強制審核相結合、企業自主審核與外部協助審核相結合的原則，因地制宜、有序開展、注重實效。
第二章清潔生產審核范圍
第六條清潔生產審核分為自愿性審核和強制性審核。
第七條有下列情況之一的，應當實施強制性清潔生產審核：
（一）污染物排放超過國家和北京市排放標準，或者污染物排放總量超過北京市政府核定的排放總量控制指標的污染嚴重企業。
（二）使用有毒有害原料進行生產或者在生產中排放有毒有害物質的企業。
有毒有害原料或物質主要指《危險貨物品名表》、《危險化學品名錄》、《國家危險廢物名錄》和《劇毒化學品名錄》中的劇毒、強腐蝕性、強刺激性、放射性（不包括核電設施和軍工核設施）、致癌、致畸等物質。
第八條鼓勵企業自愿開展清潔生產審核，所有企業均可以自愿組織實施清潔生產審核，提出進一步節約資源、削減污染物排放量的目標。
第九條第七條第一項規定實施強制性清潔生產審核的企業名單，由各區（縣）環保局提出初選名單（附環境監測機構出具的監測報告或有毒有害原輔料進貨憑證、分析報告）及企業基本情況，上報市環保局確定后，每年一批，書面通知企業，并抄送市發展改革委；同時，由市環保局將名單在市級媒體上公布。
第七條第二項規定實施強制性清潔生產審核的企業名單，由各區（縣）環保局和區（縣）發展改革委共同提出初選名單上報市環保局，由市環保局會同市發展改革委，在分析企業有毒有害原料使用量或者有毒有害物質排放量，以及可能造成環境影響嚴重程度的基礎上，分期分批確定，書面通知企業，并在市級媒體上公布。
第三章清潔生產審核的實施和驗收
第十條第七條第一項規定實施強制性清潔生產審核的企業，應當在名單公布后一個月內，在市級媒體上公布主要污染物排放情況，接受公眾監督。公布的主要內容包括：企業名稱、規模；法人代表、企業注冊地址和生產車間所在地址、主要原輔材料（包括燃料）消耗情況；主要產品名稱、產量；主要排放污染物名稱、排放方式、去向、污染物濃度和排放總量、應執行的排放標準、規定的總量限額以及排污費交納情況等。各區（縣）環保局按照管理權限對企業公布的主要污染物排放情況進行核查。
第十一條列入實施強制性清潔生產審核名單的企業應當在名單公布后兩個月內開展清潔生產審核，在一年內，將《清潔生產審核報告》上報市、區（縣）環保局和發展改革委。
第七條第二項規定實施強制性清潔生產審核的企業，兩次審核的間隔時間不得超過五年。
第十二條自愿實施清潔生產審核的企業可向所在區（縣）發展改革委和環保局提出申請并上報擬進行清潔生產審核的計劃，并按照清潔生產審核計劃的內容、程序組織清潔生產審核，各區（縣）發展改革委定期匯總自愿審核企業的情況，報送市發展改革委。
第十三條企業的清潔生產審核工作可以由企業自行組織開展，或委托相應的中介機構完成。
自行組織開展審核的企業應在名單公布后或報送審核計劃后45個工作日內，將審核計劃、審核組織、人員基本情況報所在區縣發展改革委和環保局。
委托中介機構進行清潔生產審核的企業應在名單公布后或報送審核計劃后45個工作日內，將審核機構的基本情況及能證明清潔生產審核技術服務合同簽訂時間和履行合同限期的材料報市發展改革委和環保局。
第十四條申請享受政府清潔生產審核費用補貼的企業，應當在完成清潔生產審核后，將《清潔生產審核報告》上報市、區（縣）發展改革委，由市發展改革委會同市環保局組織專家對其進行清潔生產審核評估驗收。驗收通過后，書面通知企業，并抄送市財政局、市工業促進局等政府有關部門。驗收未通過的，退回審核報告并責令限期整改（時間不超過半年）。
第十五條市發展改革委會同市工業促進局等行業主管部門，在企業清潔生產審核報告通過驗收后，對報告中提出的中、高費項目進行篩選確定，給予資金支持。
第十六條清潔生產審核程序原則上包括審核準備，預審核，審核，實施方案的產生、篩選和確定，編寫清潔生產審核報告等。
（一）審核準備。開展培訓和宣傳，成立由企業管理人員和技術人員組成的清潔生產審核工作小組，制定工作計劃；
（二）預審核。在對企業基本情況進行全面調查的基礎上，通過定性和定量分析，確定清潔生產審核重點和企業清潔生產目標；
（三）審核。通過對生產和服務過程的投入產出進行分析，建立物料平衡、水平衡、資源平衡以及污染因子平衡，找出物料流失、資源浪費環節和污染物產生的原因；
（四）實施方案的產生和篩選。對物料流失、資源浪費、污染物產生和排放進行分析，提出清潔生產實施方案，并進行方案的初步篩選；
（五）實施方案的確定。對初步篩選的清潔生產方案進行技術、經濟和環境可行性分析，確定企業擬實施的清潔生產方案；
（六）編寫清潔生產審核報告。清潔生產審核報告應當包括企業基本情況、清潔生產審核過程和結果、清潔生產方案匯總和效益預測分析、清潔生產方案實施計劃等。
第十七條清潔生產審核驗收的主要內容包括：
（一）審核過程是否真實、規范，方法是否合理；
（二）審核報告是否如實反映企業基本情況，污染物的產生與排放情況，有毒有害原料的替代和無害化（包括轉移、安全處置）情況，有毒有害原料使用量的變化、存放、轉移情況；
（三）清潔生產目標的設定是否具有一定的前瞻性，是否符合國家和北京市環保目標、方針、政策，是否符合國家和北京市產業政策，是否符合國家和北京市相關行業清潔生產標準；
（四）清潔生產審核重點的選擇是否反映了企業的主要問題；
（五）審核報告中是否分析企業達標的具體方案和措施、達標時間承諾的現實可能性；
（六）清潔生產審核提出的無費、低費方案實施情況，中費、高費方案及其實施計劃是否現實可行。
第十八條清潔生產審核評估驗收費用由政府承擔，由市財政局安排解決。
第四章清潔生產審核的組織和管理
第十九條清潔生產審核以企業自行開展為主。不具備獨立開展清潔生產審核能力的企業，可以委托行業協會、清潔生產中心、工程咨詢單位等咨詢服務機構協助組織開展清潔生產審核。
開展清潔生產審核的咨詢服務機構可以為企業提供清潔生產技術咨詢、生產工藝及過程診斷等服務，協助企業編寫清潔生產審核報告。
第二十條應當實施強制性清潔生產審核的企業，如自行組織開展清潔生產審核，應具有5名以上經國家培訓合格的清潔生產審核人員并具有相應的工作經驗，其中至少有一名人員具備高級職稱，并有5年以上企業清潔生產審核經歷。
其他企業，如自行組織開展清潔生產審核，應具有2名以上經國家培訓合格的清潔生產審核人員，其中至少有一名人員具備高級職稱。
第二十一條市發展改革委會同市環保局通過向社會公開招聘的方式，選擇確定開展清潔生產審核工作的清潔生產審核咨詢服務機構，并向社會公告，同時實行動態管理。
開展清潔生產審核工作的咨詢服務機構應當具備以下基本條件：
（一）具有法人資格，具有健全的內部管理規章制度，具備為企業清潔生產審核提供公平、公正、高效率服務的質量保證體系；
（二）具有固定的'工作場所和相應工作條件，具備文件和圖表的數字化處理能力，具有檔案管理系統；
（三）有2名以上高級職稱、5名以上中級職稱并經國家培訓合格的清潔生產審核人員；
（四）應當熟悉相應法律、法規及技術規范、標準，熟悉相關行業生產工藝、污染防治技術，有能力分析、審核企業提供的技術報告、監測數據，能夠獨立完成工藝流程的技術分析、進行物料平衡、能量平衡計算，能夠獨立開展相關行業清潔生產審核工作和編寫審核報告；
（五）無觸犯法律、造成嚴重后果的紀錄；未處于因提供低質量或者虛假審核報告等被責令整頓期間。
第二十二條市、區（縣）發展改革委、環保局以及審核咨詢服務機構應當為實施清潔生產審核的企業保守技術和商業秘密。
第二十三條市發展改革委會同市環保局負責建立全市清潔生產審核專家庫，組織清潔生產審核培訓，選聘開展清潔生產審核工作的咨詢服務機構。選聘程序和辦法另行制定。
第五章獎勵和處罰
第二十四條企業組織實施清潔生產審核，經驗收合格的，清潔生產審核費用由市級財政給予相應補貼。
第二十五條對于企業清潔生產中、高費項目，市級財政將給予資金補助。
中小企業發展基金應當安排適當數額用于支持已通過清潔生產審核驗收的中小企業實施清潔生產。《中小企業發展基金用于支持清潔生產項目資金使用辦法》由市財政局、市發展改革委、市工業促進局、市商務局等有關部門共同制定。清潔生產項目的實施和管理由相關行業主管部門負責。
市、區（縣）發展改革委在制定和實施政府投資計劃時，對已通過清潔生產審核驗收的企業，應當將企業清潔生產實施方案中的節能、節水、綜合利用、提高資源利用效率、預防污染等清潔生產項目列為重點領域，加大投資支持力度。
排污收費可以用于支持企業實施清潔生產。對符合《排污費征收使用管理條例》規定的清潔生產項目，經清潔生產審核驗收合格的，市財政局、市環保局在排污費使用上優先給予安排，清潔生產審核驗收通過的企業可以申報環境友好企業。
第二十六條污染物排放達標，清潔生產審核工作通過驗收，并且清潔生產方案實施后成效顯著的企業，或清潔生產水平達到國際或國內領先的企業，由市發展改革委、市環保局聯合對其進行表彰和獎勵，命名為“清潔生產先進企業”，在市級媒體上公布。
第二十七條本細則公布實施后，凡屬強制性清潔生產審核范圍，而未通過清潔生產審核驗收的企業，清潔生產專項資金原則不予扶持；對自愿組織清潔生產審核并通過清潔生產審核驗收的企業，對其申請政府資金支持的項目政府各部門優先扶持。
第二十八條各部門在推動清潔生產工作過程中要重視科技的作用，注重先進工藝、技術、產品的開發、推廣和應用。市科委將加大科研支持力度，為清潔生產提供技術支持。
審計報告9
上周六徐總帶領大家學習了企業與審計，就企業與審計的關系作了闡述。在此，談一下心得：
我們公司作為一個規模日益擴大的企業，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來越多的關注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經處于企業管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經營管理工作有很大的幫助，應該得到進一步的發揮。集團公司經營管理層為了完成企業董事會制定的生產經營計劃、財務目標以及實現企業的`發展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經濟指標并下達到企業的所屬分支機構去層層落實。所屬各分支機構能否執行企業制定的各項管理制度？能否完成企業下達的各項經濟指標？在我們這樣一個大型的企業集團里，由于信息的不對稱性，企業的經營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執行制度和經濟指標的完成情況進行監督和評價，及時為經營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內部審計的職能所在。因而企業經營管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬
單位經濟活動的真實性、合法性、有效性的監督和評價，以便及時發現問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業既定目標的順利實現。
切實加強和進一步提高公司相關人員素質建設。內部審計的存在和發展，是企業內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業的內部控制、風險管理和經濟活動進行檢查和評價，對企業的經營績效和內部管理的有效性進行確認，并從審計活動中發現問題，提出改進建議，以利于企業健康發展，促進企業目標的實現。而要保證這些作用的真正發揮，與其相關人員的自身素質高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時從電視、網絡、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個審計工作大環境緊密相關，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領導層的高度重視，從精神和物質兩個方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業良性運行。
審計報告10
一、內部審計報告有哪些基本要素
1、標題
包括內容：
被審計單位名稱；審計事項(類別)；審計期間；其他。
2、收件人
內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個人。
包括：
(1)被審計單位適當管理層；
(2)董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；
(3)組織管理當局；
(4)上級主管部門的機構或人員；
(5)其他相關人員。
3、正文
審計概況；審計依據；審計發現；審計結論；審計建議；其他方面。
4、附件
內部審計報告的附件——是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字材料。
包括：
(1)相關問題的計算及分析性復核審計過程；
(2)審計發現問題的詳細說明；
(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見；
(4)記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現審計報告版本的.審計清單；
(5)需要提供解釋和說明的其他內容。
5、簽章
內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：
(1)審計機構負責人；
(2)審計項目負責人；
(3)其他經授權的人員。
6、報告日期
審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。
以下情況下使用相關的日期：
(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見時；
(2)內部審計人員在本機構負責人審批之后又發現被審計單位存在新的重大問題時；
(3)內部審計報告存在重要疏忽時；
(4)其他情況。
7、其他
二、審計收費問題
1、審計收費總體上偏低
研究表明，境內外會計師事務所審計收費差距非常大。目前，根據有關規定，一些上市公司必須同時按國內會計準則和國際會計準則進行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發現，其支付給國際和國內會計師事務所的報酬存在相當大差異。
我國審計水平不僅無法與國外同行相比，就是在國內也相差懸殊。
2、審計市場集中度低，價格存在惡性低價競爭
我國審計市場的準入門檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會計師事務所，其注冊資本只要求30萬元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬元人民幣。在短短的二十幾年里，會計師事務所的數量迅猛增長，其中大部分還是由過去舊體制脫鉤改制過來的，不管是自身制度還是行業規范都存在很多不規范的地方。因此，事務所之間的競爭可想而知。
3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分
遵循國際慣例，中國證監會于20xx年發布了新修訂的《上市公司年度報告內容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內容和格式作了具體規定。明確規定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會計師事務所情況以及報告年度支付給聘任會計師事務所的報酬情況。
三、針對審計問題的對策
1、制定可統一執行的收費標準，適當提高收費金額
2、創造審計市場的有效需求，拓展業務范圍
3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任
4、促進事務所之間的兼并聯合，提升市場競爭力
5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度
審計報告11
根據四川省人民政府辦公廳《關于印發四川省清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案的通知》（川辦函〔20xx〕122號）和四川省審計廳《關于進一步加強審計監督推動清理拖欠民營企業中小企業賬款的實施意見》（川審發〔20xx〕47號）文件精神，我局派出審計組，自20xx年12月27日至20xx年1月8日對巴中市恩陽區清理拖欠民營企業中小企業賬款工作開展情況進行了跟蹤審計，涉及巴中市恩陽區人民政府及所屬發改、財政、經信、國資、人社等相關單位，對1個國有企業的清欠工作情況進行了抽查。現將跟蹤審計情況報告如下。
一、工作開展的'基本情況
（一）高度重視，狠抓政策貫徹落實
按照省市清理拖欠民營企業中小企業賬款工作要求，恩陽區人民政府高度重視，立即組織區發改局、區經信局、區財政局、區國資局等部門召開專題會議，對清理拖欠民營企業中小企業賬款工作進行了專題研究和安排，并及時轉發了《四川省人民政府辦公廳關于印發四川省清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案的通知》（恩府辦〔20xx〕129號），明確部門職責和工作要求。
（二）突出重點，明確清理目標任務
按照省市清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案，一是遵照“邊界清晰、突出重點、源頭治理、循序漸進”的原則，采取疏堵并舉、支持與懲戒結合措施，充分運用市場化、法制化手段，將政府部門、國有企業拖欠民營企業賬款情況作為此次清理重點。二是明確目標任務。20xx年1月底前完成拖欠農民工工資問題，涉及民生、安全的工程項目欠款等。20xx年底前完成暫時難以落實預算資金的地方政府欠款、確有困難的國有企業欠款等。
（三）強化保障，推進清欠規范運行
區減輕企業負擔領導小組辦公室會同區財政、國資、人社等部門加強了對各單位部門清欠工作的督促指導，以會議、函件、現場督促檢查等形式督導清欠工作的開展，對相關部門、單位明確了主要工作職能職責和工作要求，建立工作臺賬，將此項工作納入常態化管理開展范疇，定期向上級報送清欠工作開展情況和階段性工作總結。
二、存在的主要問題
通過清理，截至目前初步統計巴中市開源投資有限責任公司下欠四川鼎豐和業建筑工程有限公司、四川勇見建設工程有限公司等15家企業合計資金1114.48萬元。
三、審計建議
（一）進一步落實清欠責任。相關部門要按照“屬地管理、分級負責，誰監管誰負責”的要求，加強協調，落實目標責任制。各成員單位特別是財政、國資等部門要按照清欠工作方案要求，在抓緊組織清欠、嚴防新增拖欠、加強政策支持、完善長效機制等方面制定出臺細化方案和政策措施，落實好各項分工任務。區清欠辦要會同相關部門加強對清欠工作的督促指導。
（二）嚴防新增賬款拖欠。對政府投資類項目，要嚴格條件審核，沒有明確資金來源和制定資金平衡方案的，一律不得審批，一律不得開工建設；涉及舉債融資的，必須嚴格評估項目現金流和收益情況，依法依規落實資金來源和償還責任。嚴禁未批先建、先開工后立項行為，嚴禁要求企業帶資承包政府工程項目，堅決杜絕“打白條”行為，徹底清理取消沒有法律法規依據或未經國務院批準的工程領域涉企保證金項目。
（三）加強政策爭取支持力度。國資監管部門、金融辦要指導企業加強往來賬款管理，鼓勵國有企業加入應收賬款融資授信體系，避免通過不正當方式擠占民營企業資金套利。區金融辦、區財政局要引導商業銀行等金融機構在不增加地方政府隱性債務規模前提下，按照市場化原則通過發放短期流動資金貸款等方式向地方平臺公司提供融資支持，依法依規解決拖欠問題。區國資監管部門要加強對拖欠賬款行為的監督懲戒，督促國有企業將應付賬款控制納入內部績效考核。
（四）完善長效工作機制。相關部門要研究完善有關法規制度，對拖欠行為、支付責任、處罰措施等作出明確規定，加強項目審批、資金落實、結算條款等招標前置條件約束，大幅提升商業債務違約成本。完善社會信用體系，對出現嚴重拖欠問題的失信主體，依據法律法規和相關規定納入“黑名單”，實施聯合懲戒措施。推動出臺維護民營企業合法權益、防止政府部門和國有企業拖欠民營企業和中小企業款項的有關制度，依法查處壟斷行為，落實公平競爭審查制度，嚴肅處理打擊報復、限制或無正當理由終止業務往來等行為。
審計報告12
一、各省級教育行政部門要充分認識經濟責任審計工作的重要性
經濟責任審計是促進高校領導干部全面貫徹落實國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務院為加強領導干部監督管理，促進領導干部正確履行經濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領導干部經濟責任審計作為重要的任務抓緊抓實。
二、省屬高校領導干部經濟責任審計范圍
各省級教育行政部門對所屬普通高等和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計。
根據《國務院辦公廳關于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學校辦學管理若干規定》（教育部令第25號）的有關精神，各省級教育行政部門也要加強對民辦高校法定代表人任期經濟責任審計工作的指導和監督，促進民辦高校法定代表人認真履行經濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產的安全和完整。
三、省屬高校領導干部經濟責任審計程序
根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀檢監察部門向審計機關提出對高校領導干部進行經濟責任審計的委托建議，審計機關依法實施審計。各省級教育行政部門的審計機構也可接受委托，按照以下程序開展審計：
1．送達審計通知書。在實施經濟責任審計三日前，向被審計領導干部及所在高校送達審計通知書。
2．召開進點見面會。組織召開有被審計領導干部及學校有關部門負責人參加的審計進點會，通報審計工作的要求和具體安排，聽取被審計領導干部介紹履行經濟責任的情況。
3．實施審計。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、財務會計報告和財務收支電子數據，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查實物等方式進行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告。現場審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領導干部及所在高校的意見，完成審計報告。
5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門根據經濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門。
四、省屬高校領導干部經濟責任審計的.主要內容
省屬高校領導干部經濟責任審計要結合高校財務管理特點和經濟活動實際，突出審計重點，加大審計力度。主要圍繞以下內容開展審計：
1．財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關財經法規、是否取得效益，以及債權、債務的真實性和管理情況。
2．資產管理情況。核查各類資產（包括固定資產和無形資產）是否安全、完整，管理是否規范。
3．重大經濟決策的程序與效果。核大經濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經濟成效或造成重大經濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經濟事項的決策程序與效果。
4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經法規，建立健全控制制度并得到有效執行。
5．領導干部本人遵守廉政規定情況。
五、建立高校領導干部經濟責任交接制度
各省級教育行政部門要高度重視經濟責任審計結果的運用，建立高校領導干部經濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內容。通過審計報告的交接，高校領導干部能夠更加明確應承擔的經濟責任，增強履行經濟責任的自覺性。
六、加強對審計查出問題整改情況的專項檢查
審計報告13
根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業執照、藥品生產許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證;輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩定;進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的.交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18，897.65萬元，共耗用19，023.10萬元
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從xx年的采購單價41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG，雖然xx年耗用量比xx年增長18844.53KG，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書，檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施，是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續，是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
審計報告14
【內容導航】：
1.審計報告的意見類型
2.標準審計報告
3.非標準審計報告
4.非無保留意見的審計報告
5.審計報告的強調事項段
6.審計報告的其他事項段
【所屬章節】：
本知識點屬于《審計》科目第十九章審計報告第二節審計意見的形成和審計報告的類型的內容。
【知識點】：審計報告類型
1.審計報告的意見類型
【提示】某會計師事務所對某上市公司的某一年財務報表出具的“審計報告類型”只能是圖19—1中的某一種，或（A）、或（B）、或（C）、或（D）、或（E）。
2.標準審計報告
標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。
3.非標準審計報告
非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。
4.非無保留意見的審計報告
非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。
5.審計報告的強調事項段
審計報告的`強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，根據注冊會計師的職業判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要。
6.審計報告的其他事項段
審計報告的其他事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務報表中列報或披露的事項，根據注冊會計師的職業判斷，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關。
審計報告15
復核項目名稱：xxx預算執行情況審計
項目負責人：
復核材料：審計報告、審計決定、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調查了解記錄、重要管理事項記錄、審計工作底稿、審計證據材料
收到復核材料日期： 年月 日
復核意見：經復核，該審計項目：
（一）、審計目標全部實現；
（二）、審計實施方案確定的.審計事項全部完成；
（三）、審計發現的重要問題在審計報告中予以反映；
（四）、事實清楚、數據準確；
（五）、審計證據適當、充分；
（六）、審計評價、定性、處理處罰意見恰當，適用法律和標準適當；
（七）、被審計單位提出的合理意見予以采納。
復核人員簽名：
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