審計工作底稿作用

時間：2025-08-09 23:35:53 審計報告

審計工作底稿作用

　　審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿有什么作用?下面是小編整理的審計工作底稿作用的相關內容，僅供參考。

　　審計工作底稿作用【1】

　　⒈審計工作底稿是聯結全部審計工作的紐帶

　　審計工作經常由多個注冊會計師進行，他們之間存在不同的分工協作。

　　審計工作在不同階段有不同的測試程序和實現目標。

　　審計工作底稿可以把不同人員的審計結果、不同階段的審計結果有機地聯系起來，使得各項工作都圍繞對會計報表發表意見這一總體目標來進行。

　　2.審計工作底稿是形成審計結論、發表審計意見的依據

　　審計工作底稿是審計證據的載體，它不但記錄了審計證據本身的反映內容，而且記載了注冊會計師對審計證據的評價分析情況以及得出的審計結論。

　　這些審計證據和注冊會計師的專業判斷是形成審計結論、發表審計意見的直接依據。

　　⒊審計工作底稿是評價審計責任、專業勝任能力和工作業績的依據

　　評價審計責任通常是評價注冊會計師對審計報告所負的真實性和合法性責任。

　　如果注冊會計師嚴格依據獨立審計準則進行審計，據實發表意見，并把這些情況記錄于審計工作底稿上，那么在任何時候依據審計工作底稿進行評價都有利于解脫或減除審計責任。

　　注冊會計師專業能力的強弱、工作業績的好壞表現在選擇何種程序、有無科學的計劃、專業判斷是否恰當等方面。

　　這些因素可以通過評價審計工作底稿來體現和衡量。

　　⒋審計工作底稿為審計質量控制與質量檢查提供了基礎依據

　　開展審計質量控制通常是由會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則的要求而制定和運用的控制政策和程序，主要包括指導和監督注冊會計師選擇實施審計程序，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿進行復核。

　　換言之，審計工作底稿既可以作為審計質量控制的對象，又可以作為審計質量控制的依據。

　　審計質量檢查通常是由注冊會計師協會或其他有關單位組織進行，其核心工作就是對審計工作底稿規范程度的檢查。

　　因此，離開審計工作底稿，審計質量檢查就會成為無本之木，無源之水。

　　⒌審計工作底稿具有參考價值

　　由于審計工作有很密切的聯系性和連續性，前一年度的審計情況經常可以作為后一個年度開展審計業務的參考、借鑒;另外，前任注冊會計師審計業務也可以作為后任注冊會計師開展審計業務的參考、備查。

　　這些參考、借鑒和備查作用往往是通過調閱審計工作底稿而得以實現的。

　　因此，審計準則不僅要求注冊會計師要認真編制和復核審計工作底稿，也要求注冊會計師必須妥善保管審計工作底稿，建立與保管有關的保密、調閱等管理制度。

　　相關閱讀-審計工作底稿復核【2】

　　由于一張單獨的審計工作底稿往往由一名注冊會計師編制完成，難免造成在資料引用、專業判斷和計算分類方面的誤差。

　　因此，對已經編制完成的審計工作底稿必須安排有關專業人員進行復核，以保證審計意見的正確性和審計工作底稿的規范性。

　　⑴審計工作底稿的復核制度

　　根據獨立審計準則的要求，會計師事務所應該對審計工作底稿進行復核的人員級別、復核程序與要點、復核人職責做出明文規定，形成一項制度。

　　通常，根據中國會計師事務所的組織規模和業務范圍，可以實行對審計工作底稿的三級復核制度。

　　審計工作底稿三級復核制度是指以主任會計師、部門經理(或簽字注冊會計師)和項目負責人(或項目經理)為復核人，依照規定的程序和要點對審計工作底稿進行逐級復核的制度。

　　三級復核制度目前已成為較為普遍采用的形式，對于提高審計工作質量、加強質量控制起了重要的作用。

　　三級復核制度的第一級復核稱為詳細復核，指由項目經理(或項目負責人)負責的，對下屬各類注冊會計師編制或取得的審計工作底稿逐張進行復核。

　　其目的在于按照準則的規范要求，發現并指出問題，及時加以修正完善。

　　三級復核制度的第二級復核稱為一般復核，指由部門經理(或簽字注冊會計師)負責的，在詳細復核的基礎上，對審計工作底稿中重要會計賬項的審計程序實施情況、審計調整事項和審計結論進行復核。

　　一般復核實質上是對項目經理負責的詳細復核的再監督。

　　其目的在于按照有關準則的要求對重要審計事項進行把關、監督。

　　三級復核制度的第三級復核也稱重點復核，是由主任會計師或指定代理人負責的，在一般復核的基礎上對審計過程中的重大會計問題、重大審計調整事項和重要的審計工作底稿進行復核。

　　重點復核是對詳細復核結果的二次監督，同時也是對一般復核的再監督。

　　重點復核的目的在于使整個審計工作的計劃、進度、實施、結論和質量全面達到審計準則的要求。

　　通過重點復核后的審計工作底稿方可作為發表審計意見的基礎，然后歸類管理。

　　⑵審計工作底稿復核的作用

　　建立審計工作底稿復核制度，明確復核內容與要求，實施三級復核，可以起到以下作用:

　　1)規范審計工作底稿。

　　通過復核，可以及時發現問題，糾正問題，使納入審計檔案管理的各種審計工作底稿從形式上到內容上均能符合審計準則的規范要求。

　　2)降低審計風險，提高審計質量。

　　通過復核，可以減少、消除人為的審計誤差，使得審計證據更加適當充分、審計程序更為科學完善、審計結論更加恰當準確，把整個審計工作控制在審計準則要求的范圍中。

　　3)保證審計計劃順利執行，并能不斷地協調審計進度，節約審計時間，提高審計效率。

　　4)按規范要求復核審計工作底稿，這實際也是進行審計質量控制的有效程序，因此，它為注冊會計師進行審計質量監控和工作業績考評提供依據和基礎。

　　⑶審計工作底稿復核內容

　　注冊會計師及相關負責人對審計工作底稿進行復核的內容包括:

　　⒈審計工作底稿從形式上包括的要素是否齊全，是否規范。

　　⒉審計工作底稿記錄的事項所引用的資料是否翔實可靠。

　　⒊各種審計程序是否按計劃實施并取得相應的證據。

　　⒋各種審計證據是否充分適當。

　　⒌審計判斷是否有理有據。

　　⒍審計結論是否恰當。

　　⑷審計工作底稿復核的一般要求

　　對審計工作底稿的復核不僅關系到審計效率與效果，而且也關系到審計質量及質量控制，是實施質量控制、降低審計風險的重要程序。

　　因此，必須認真從事復核工作，制定明確的復核規則和要求。

　　通常，復核時應注意以下要求:

　　⒈記錄存在問題的答復與處理。

　　如果復核中發現有不正確或不完善的問題，復核人應指示有關人員(主要是工作底稿的編制人)予以答復和處理，并做出相應文字記錄。

　　⒉簽署姓名和日期。

　　每一級的復核人員完成復核工作后，應在審計工作底稿中規定的位置簽署姓名和復核日期，以示分清復核責任，也便于上級復核人對下級復核人的監督。

　　⒊簽署復核意見。

　　各級復核人員完成復核工作后應明確地表示復核意見，并簽署在審計工作底稿上。

　　⒋督促編制人員及時修正存在問題，完善補充有關資料。

【審計工作底稿作用】相關文章：

審計工作總結10-27

審計工作計劃11-04