2016年注冊會計師考試稅法模擬題及答案解析

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2016年注冊會計師考試稅法模擬題及答案解析

　　21、根據現行增值稅的有關規定，下列說法正確的是( )。

　　A.企業出口的自用舊設備，不予退稅

　　B.增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅

　　C.企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣

　　D.對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

　　答案：C

　　解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，按照下列公式計算退(免)稅，應退稅額=增值稅專用發票所列明的金額×設備折余價值/設備原值×適用退稅率，所以A錯誤。

　　增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅，B錯誤

　　企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣。

　　對銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

　　22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計入其他業務收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計入其他應付款賬戶;向小規模納稅人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應納增值稅和消費稅合計是( )元

　　A.259725.87

　　B.264898.5

　　C.270405.87

　　D.275578.5

　　答案：C

　　解析：應納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元

　　應納消費稅=356×250=89000元

　　(注意啤酒出廠價格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費稅額為250元/噸)

　　二者合計=181405.87+89000=270405.87元

　　23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經收到，貨物已經發出，同時兩個月前收取包裝物租金 3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應納增值稅及消費稅合計為( )元

　　A 343400 B 343910 C 950510 D 949400

　　答案：D

　　解析：化妝品逾期未收回的押金應計入銷售額征稅，包裝物租金在發生時即2008年3月份計入價外費用。

　　應納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元

　　應納消費稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元

　　應納增值稅和消費稅合計=343400+606000=949400元

　　24、某房地產公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關經濟業務如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當月因某種原因將該棟職工住宅出售，取得收入800萬元;出租施工機械，取得租金收入10萬元。該公司物業部收取物業費200萬元，其中代業主支付的水、電、燃氣費共計100萬元。該省規定的成本利潤率為20%。則該公司2008年8月份應納營業稅為( )萬元

　　A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5

　　答案：C

　　解析：出售自建住宅應納營業稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%

　　=58萬元

　　出租施工機械租金收入應納營業稅=10×5%=0.5萬元

　　物業收入應納營業稅=(200-100)×5%=5萬元

　　應納營業稅合計=58+0.5+5=63.5萬元

　　25、下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是( )。

　　A. 鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.營業稅納稅人跨省承包工程應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

　　D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅