2016稅務師考試《稅法二》模擬題及答案解析

注冊稅務師考試模擬題《稅法二》第答案及解析推薦度：
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　　一、單項選擇題

2016稅務師考試《稅法二》模擬題及答案解析

　　1、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是(　　)。

　　A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權轉讓收入

　　D.接受捐贈收入

　　[答案]B

　　[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　2、依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現

　　B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

　　C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

　　D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現

　　[答案]A

　　[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　3、下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是(　　)。

　　A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　[答案]A

　　[解析]居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。

　　4、依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.提供勞務所得

　　B.轉讓房屋所得

　　C.權益性投資所得

　　D.特許權使用費所得

　　[答案]C

　　[解析]提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.外商投資企業

　　B.國有企業

　　C.合伙企業

　　D.股份制企業

　　[答案]C

　　[解析]《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。

　　6、分析企業資產的分布情況和周轉使用情況，測算企業未來的資金需用量屬于(　　)。

　　A.企業的償債能力分析

　　B.企業資產的營運能力分析

　　C.企業的盈利能力分析

　　D.企業的資金實力總體評價

　　[答案]B

　　[解析]本題考點是財務分析內容的含義。

　　7、在下列財務分析主體中，最關心企業資產能否及時變現以及償債能力的是(　　)。

　　A.投資人

　　B.債權人

　　C.經營者

　　D.國家監管部門

　　[答案]B

　　[答案]企業債權人關心企業資產能否及時變現以及償債能力。

　　8、某法人企業總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為(　　)。

　　A.37.60萬元

　　B.67.2萬元

　　C.75.2萬元

　　D.82.3萬元

　　[答案]A

　　[解析]天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　9、天津分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　某企業當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　[答案]D

　　[解析]企業當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有(　　)。

　　A.將貨物用于媒體市場推廣

　　B.將商品用于對外捐贈

　　C.將產品用于獎勵本廠職工

　　D.將產品用于本廠辦公樓擴建

　　E.將產品用于上級主管部門的家庭使用

　　[答案]ABCE

　　[解析]企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

　　2、根據企業所得稅的規定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有(　　)。

　　A.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅

　　B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

　　C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　D.居民企業和非居民企業之間可以合并繳納企業所得稅，在注冊地繳納企業所得稅

　　E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　[答案]ABCE

　　[解析]D選項：除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　3、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有(　　)。

　　A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊

　　B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業所得稅稅前扣除

　　D.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本

　　E.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎

　　[答案]BCDE

　　[解析]企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　4、根據《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價企業財務效益基本指標的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.資本保值增值率

　　C.資產凈收益率

　　D.凈資產收益率

　　E.總資產報酬率

　　[答案]DE

　　5、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年(　　)。A.減少20萬元

　　B.增加40萬元

　　C.增長11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.無法判斷變動情況