中小企業內制約度管理存在的理由及策略
本論文是一篇關于中小企業內制約度管理存在的理由及策略的優秀論文,對正在寫有關于制約論文的寫作者有一定的參考和指導作用,結合實際，筆者對中小企業內控管理存在理由的表現及理由進行了深入分析，提出了加強和改善工作的倡議。
摘要：內制約度管理是企業管理的重點環節。如何在新形勢下落實好內控管理制度，提高執行力，是企業管理的一項重要任務。
關鍵詞：內部制約 發展
近年來，隨著社會經濟的全面發展，企業財務核算和監督任務不斷增加，對內制約度管理的要求也越來越高。但在實際工作中，由于個別人員責任心不強，業務學習不夠以及部分企業單位領導對內制約度不夠重視、相關監管部門疏于管理等理由，導致中小企業內制約度管理出現漏洞，影響了企業效益的提高。結合實際，筆者對中小企業內控管理存在理由的表現及理由進行了深入分析，提出了加強和改善工作的倡議。
一、企業內部制約管理存在理由
1.職責分工不明確。部分企業有關經濟業務的處理和管理未能按照明確的職責分工，經過若干職能部門和有關人員流程審批，若干職能由一人包辦，相互聯系、相互牽制的制約體系沒有形成。一旦出現某個環節出現理由，無法落實部門和有關責任人的責任。個別企業高層或部門領導“一言堂”現象嚴重，屬下人員未能起到應有的監督制約作用。
2.不相容職務的分工制約管理不夠規范。主要表現在以下幾個方面：一是對不相容職務的定位有偏差，如授權某項業務和執行該業務未分離，財務的保管和記錄同屬一人，實物驗收環節缺失等。二是部分單位未對內制約度進行經常性的檢查完善。不聯系實際和自身業務特點，照搬照抄其他企業經驗做法，制度制定后執行力度不夠，且未隨時隨機經常性檢查督促，導致內制約度的有效性大打折扣。
3.業務處理程序不科學。主要表現在以下幾個方面：一是業務處理步驟劃分不清晰。不同部門之間業務處理銜接不順暢，經濟業務偏離目標時反應不迅速，存在推諉現象;二是個別復核、核對記錄不完整，賬物、賬賬之間存在差別;三是審批權限不明確，尤其是非日常業務處理的層次和授權不一致，規律性和順序性不明晰。
二、存在理由的理由
1.隊伍建設不過硬。由于企業財務人員多為臨時外聘，且調整頻繁，導致整體財經隊伍理財能力偏弱。同時，缺乏正規的業務培訓，隨意更換人員導致傳幫帶和經驗積累不夠等，也導致企業財務人員對內控管理制度不熟悉，只能按部就班地沿用以前的管理辦法，更談不上根據實際情況有所創新。個別財務人員存在老好人思想，不按規章制度辦事。
2.制度堅持不夠經常。部分中小企業在物資采購銷售、驗收、出入庫、日常消耗登記等環節監督不到位，無法相互牽制，甚至個別企業實物驗收人相對固定于一人，沒有定期輪換，實物監督長期流于形式。同時，中小企業在經費開支審批上的做法還不統一，有的是財務總監簽批，有的是部門負責人簽批，有的是企業高管簽批。這些人員有的對標準制度不熟悉，在理解做法上與制度規定容易產生偏差。
3.實時監管走過場。部分中小企業領導層思想上不重視，主觀上認為單位經費收支量小，出不了大理由。有的單位雖然核對了賬目，但也只限于賬賬相符，對于庫存現金、外欠款、實物資產等重點環節監管不及時、不到位。
三、強化內制約度管理的倡議
1.在嚴抓細節上下功夫，全面牽引內控管理制度落實。規范程序是基礎，基礎不牢，地動山搖。在內控管理中，要嚴格落實基本管理制度，一是對照標準全面落實。在做好內控管理制度學習的基礎上，堅持全面規范，做到每個環節都在制度的制約下正常運轉，特別是科學業務處理步驟、健全記錄復核制度、明確審批權限、嚴格憑證流程制約，落實資金和實物監管措施等，既是內制約度管理的有效策略，也是企業戰略執行力的具體體現，必須堅持經常，不折不扣落實到位。二是抓住數據認真審核。基本需求數字和市場信息是中小企業決策層必須掌握的第一手素材，財務人員要采取對賬、倒查、核查、問詢等策略，一筆一筆資金審核，確保成本費用支出的真實性。三是規范票據和審批。在本單位范圍內對內制約度所需的票據和審批環節加以統一，確保各個環節有據可查。
2.在多頭聯動上下功夫，強勢推動內控管理制度落實。一是加強業務部門的聯動。加強財務、銷售、材料等部門的聯系，及時通報工作動態，暢通信息溝通渠道，掌握監督重點。二是加強組織和員工的聯動。增強下屬各級組織和員工的參與意識，充分發揮其主觀能動性。三是加強科技手段與傳統手段的聯動性。充分利用計算機和實時監控等手段，切實掌控物資和資金的流向，提前介入，及時跟蹤。同時，利用現有網絡優勢，對電子臺賬隨機檢查、計算、審查，降低監管成本，提高效率。
3.在狠抓責任上下功夫，有力推動內控管理制度落實。責任制的落實，是強化內控管理的重要手段。一是健全分工負責制度。細化內控管理內容，著力明確經手人、實物驗收人、審核人、審批人、監管人的職責范圍，使之各司其責、各負其責，同時落實責任追究和責任倒查機制，嚴明獎懲。二是健全任職制度。要切實加強對內制約度管理工作的領導，選好、用好、配強財務人員隊伍，以崗前培訓、定期復訓、座談研討等形式加強業務培訓，提高人員業務素質。應明確對內控管理不熟悉、基本制度掌握不熟練的不能任資金資產管理崗位。
參考文獻：
[1]《對中小企業內部會計制約建設的幾點深思》作者王靜發表于《全國商情：經濟理論研究》 2013年 第11期.
[2]《強化財務管理助推內控提升》 作者袁書寅 發表于《中國總會計師》 2013年 第3期.
[3]《高校伙食成本系統制約的實踐探索》 作者趙永兵 發表于《經濟視角：中》 2011年 第12期.
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