制藥企業的全面預算管理與控制
下面小編為大家準別的制藥企業的全面預算管理與控制的論文，歡迎各位生物制藥畢業的同學閱讀探究制藥企業的生產質量管理!
摘要：預算管理控制的關鍵不是簡單地降低成本、削減費用，而是通過預算管理，在開源的同時，控制費用總額，通過精細化管理降低隱性成本，優化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業運營成本。
關鍵詞：預算管理及控制 目標 流程 有效 反饋及分析
在中國市場上，跨國制藥公司的合資企業產品和進口藥品占據大約45%的市場份額;中國數千家制藥企業只能在令人窒息的有限市場中過度競爭，導致營銷成本上升，藥品利潤微薄;未來5年內，中國企業的贏利空間還將被壓縮，大部分國內制藥企業將會退出市場。生存下來的企業面臨著國家對GMP管理越來越規范、收購及兼并更頻繁、加速研發新藥等一系列戰略目標的情況。為了企業安全、經濟地實現目標，制藥企業不得不加強全面預算的管理與控制。
企業預算管理與控制可以有效地幫助企業實現戰略目標及進行績效的評價。預算管理將通過把實際數據與橫向、縱向以及預算目標數據比較，以便找出戰略目標與實際的差異，然后對形成差異的動因進行分析并提出改進方案，為公司戰略的實施提供客觀有效的數據支持。
一、制藥企業全面預算管理與控制的基礎
預算管理控制的關鍵不是簡單地降低成本、削減費用，而是通過強制的預算管理，在開源的同時，控制費用總額，通過精細化管理降低隱性成本，優化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業運營成本。貫穿這一預算理念，制定對企業最合適的預算流程，統一預算工具，是全面預算管理與控制的最基礎。
一個健全的企業預算制度實際上是完善的法人治理結構的體現。良好、有效的預算管理必須以產權清晰、權責明確、管理科學的現代企業制度為條件，以規范的法人治理結構為前提。因此，企業還要不斷營造、優化有利于預算管理與控制的環境。
制藥企業的生產工藝流程、投料量、檢驗、供應商、客戶必須嚴格根據GMP管理規范執行，所以首先要集合財務、營銷、生產、采購、技術、信息、質檢等相關部門一同制定行之有效的預算流程。
二、制藥企業預算目標的確定及分解
企業的戰略目標是預算管理的導向，企業實施預算管理是為企業戰略目標的實現服務的，因此，預算的編制必須以企業的戰略目標為基礎。
制藥企業無論是以收購及兼并新企業、加強新藥研發、外部融資等的哪一種方式作為未來的戰略目標，都要以這一目標實現來確認更具體的年度指標，如報酬率、銷售收入、利潤、成本、新產品開發等指標。這些目標同時要分解為各分公司、部門的目標，一直到底層的目標。要求一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化管理、控制和約束。
根據杜邦分析法的凈資產收益率，可以將利潤、周轉、結構三要素層層分解到各相關部門。如與利潤相關的收入、成本、費用等指標，其相關的銷售部、生產部、物流部、人力資源部等部門;與周轉相關的收入與資產占用的比例指標，其相關的銷售部、生產部、物流部、項目部、技術部等部門;結構是總資產與負債、權益的杠桿關系指標，其相關的生產部、物流部、股東等。通過對預算指標的歸口管理、縱橫分解，把任務以預算指標的形式傳遞到系統中各個管理層、最基礎的操作單元甚至每一個員工，以實現全面預算的全員、全過程管理。使預算管理從立項、審批、調整和執行以及監督檢查的各個環節都增強準確性、嚴肅性和科學性。
三、制藥企業全面預算的基本流程
預算目標分解到各相關部門后，最先預測的部門是銷售部門，接著為生產預算、采購預算、投資預算、融資預算、費用預算、現金預算、人力預算、項目預算。
雖然市場不斷變化，不可控的因素較多，但銷售部門可以根據未來的宏觀經濟形勢、制藥企業發展動態、國家醫保政策、醫療體制改革、客戶與競爭對手的情況等，預測來年的銷售數量;生產部門根據銷售數量來定生產數量;采購部門根據GMP要求的生產工藝來計算材料的需求。根據公司的戰略目標及產能是否滿足銷售需求的原因，制定來年的投資計劃后，測算外部資金需求量。每個部門根據完成公司目標制定行動計劃，預算實施行動計劃產生的相應費用人力。
四、制藥企業預算控制
預算開始執行之后，必須以預算為標準進行嚴格控制，支出性項目性須嚴格控制在預算內，收入項目必須完成預算，現金流動必須滿足企業日常和長期發展的需要。
建立信息反饋流程，預算執行信息的及時反饋，有利于及時反映預算執行的差異，企業需要在預算實際執行中不斷收集、分析信息，根據反饋信息作出相應的決策，從而保證對企業經營活動進行實時的調節和控制，保證預算目標的完成。強化預算監督。預算的執行與監督是緊密聯系的，有力的監督是有效執行的重要保證。預算的執行不可能完全根據預算的軌跡一成不變運行，要及時進行差異分析，通過比較實際執行結果與預算目標，確定差異額及差異原因。如差異重大，企業管理層應審慎調查，并判定其發生原因，以便采取適當的矯正措施。
五、結束語
制藥企業產品品種類繁多，生產工序復雜，質量監控要求高，新藥研發周期長且投資大，醫藥分銷管理難度大等等。這一切，造成了制藥企業預算管理與控制的難度。故要建立“全面覆蓋、全程跟蹤、全員參與”的全面預算管理體系，以企業一把手作為第一責任人，層層建立預算管理委員會，制訂完整的全面預算管理制度，作出考核規定，以最終實現目標。
參考文獻：
[1]龔巧莉.全面預算管理案列與實務指引
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