中級考試會計實務同步練習題：所得稅費用

中級考試會計實務同步練習題：所得稅費用

　　導語：所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，是中級會計考試的常考點，小編整理了其練習題，一起來測試下吧：

　　【單項選擇題】

　　2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　)萬元。

　　A.105

　　B.128

　　C.120

　　D.123

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　可供出售金融資產公允價值變動產生的遞延所得稅對應的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額=120-15=105(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　23

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　【單項選擇題】

　　2016年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2016年12月31日該項持有至到期投資產生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　正確答案:D

　　答案解析 :

　　2016年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元)，稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，不發生減值的情況下，計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。