企業稅務風險研討論文

時間：2025-10-11 19:30:00 財稅畢業論文

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　　企業稅務風險，是指企業在生產經營的系列環節中，各種涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規，從而給企業未來帶來損失的不確定性。為了提高企業的利潤以及維持企業的正常運營，企業必須采取措施來應對稅務風險，如何通過會計規避風險也成為很多企業共同關注的話題。

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　　有關企業稅務風險研討論文篇一

　　《企業稅務風險與會計規避思考》

　　【摘要】企業的稅務風險是時刻存在的，稅務風險對企業的影響很大，如果處理不好會嚴重制約企業的發展，甚至導致企業的倒閉，因此，針對企業的稅務風險需要采取科學合理的應對措施。

　　文章對常見稅務的風險的類型進行了分析，并提出了相關規避風險的措施。

　　【關鍵詞】企業;稅務風險;會計規避

　　我國經濟體制的不斷完善，為我國企業的發展提供了良好的發展環境。

　　每個合法企業都需要向國家繳納稅款，因此,稅務風險也是每個企業都要面臨的問題。

　　為了提高企業的利潤以及維持企業的正常運營，企業必須采取措施來應對稅務風險，如何通過會計規避風險也成為很多企業共同關注的話題。

　　一、企業稅務風險的含義

　　企業風險是指企業在正常的經營過程中無法按照規定正常繳納稅收，造成企業無法正常繳納稅收的原因有很多，例如經營不善、融資困難以及資金周轉困難等，這些因素都會導致企業出現稅務風險。

　　二、稅務風險的影響

　　稅務風險會為企業帶來一定經濟損失，因為企業無法按時或者無法繳納足夠的稅款，這就違反了國家的相關法律和規定，稅務部門等會對企業進行相應的處罰，一般是強制企業繳納比原來更多的稅款。

　　另外。

　　稅務風險也會對企業的形象造成影響，企業出現稅務風險留給外界一種企業經營不善或者頻臨破產的印象，降低外界對企業的信任度，這為企業的融資，交易等造成很大困難。

　　因此，規避稅務風險對企業的發展和運營非常重要。

　　三、常見的稅務風險

　　(一)稅收政策變動

　　在經濟體制改革的過程中，國家針對企業稅收的政策也在不斷調整和變動。

　　有時候國家在稅收政策變化較快，有些企業未能及時得到對此作出應對措施，或者正趕上企業資金周轉困難的時期，這就會造成企業出現稅務風險。

　　(二)辦稅人員引起的稅務風險

　　一般企業的稅務辦理都是要經過稅務人員來辦理，因此，稅務人員的業務素質以及道德素質會直接影響納稅活動。

　　企業對稅務人員的要求比較高，很多企業的稅務辦理人員并沒有達到要求，例如企業辦稅人員缺乏對基本稅務知識的了解，稅務辦理技能水平較低，法律意識淡薄，稅務風險規避意識較差等，這些因素都會影響正常的稅務辦理活動。

　　如果納稅人員辦理納稅時，操作出現差錯，或者納稅人員逃稅漏稅，這就會是企業帶來了稅務風險，而且違反了國家法律。

　　(三)納稅金額核算出現差錯

　　我國的稅法體系結構復雜、層次多，稅收類型也比較繁雜，很多稅收范圍存在交集，有時候會出現多重稅收或者漏收的現象。

　　我國的稅收法也不太完善，因此在企業在進行納稅金額核算的時候很容易出現誤差，如果金額核算過多就會對企業造成額外的經濟損失，如果核算過少，就會導致繳納金額不足，也會導致稅收風險。

　　(四)稅務籌劃方面的問題

　　企業在為減少稅收支出經常會進行稅務籌劃，但稅務籌劃也經常會帶來風險，主要表現為稅務籌劃失敗后給企業帶來的損失。

　　稅務籌劃失敗的原因通常是從方案的制定到實施過程中存在較多的問題，而這些問題并沒有得到很好的解決，導致籌劃失敗。

　　四、企業稅務風險會計規避方法

　　(一)合法經營依法納稅

　　企業要想規避稅務風險首先要做到合法經營依法納稅，這也是避免企業稅務風險最主要的一種方法。

　　合法經營是企業取得發展的最重要的方式，企業只有在遵守法律的前提下，才能收到法律的保護，才能依靠法律，在法律的支持下擴大生產規模，達到企業發展目標，提高企業利潤。

　　企業在經營管理方面要致力于提高企業產品質量和服務質量，提高企業的聲譽和形象，進而為企業的發展打下良好的基礎。

　　在納稅方面，企業要嚴格按照國家法律來進行稅款的繳納。

　　企業的相關部門要時刻注意國家關于稅收政策的變動，根據國家政策的調整來改變企業的運營和決策，充分適應國家的政策。

　　準確計算和核對應繳稅的金額，不可漏繳，這也對提高自身企業的納稅信用等級有很大幫助，在公平的市場競爭中，有利于企業取得較大的優勢。

　　(二)創新企業會計內控機制

　　企業會計控制的含義就是對企業財務進行科學規范、有效的約束，并進行全面評價。

　　會計內控在控制企業在稅務風險方面起到非常重要的作用，其主要表現為改善企業內部環境，降低企業財務風險。

　　由于國家稅法經常會發生變動，因此，為適應國家的稅收政策，企業必須要對會計內控制度進行創新，縮小企業內部財務會計制度與國家稅法規定之間的差距。

　　除了在會計內控制度上做出改變，企業還要對內�咳嗽苯?性際??娣痘峒迫嗽鋇男形?>嚀謇此擔?笠狄?岣叻縵找饈叮???度胱式鷙腿嗽鋇狡笠禱峒頗誑刂貧鵲耐晟坪痛蔥律希??魅坊峒頗誆靠刂頻鬧魈逡約澳勘�;對相關人員的職責和權限也要有明確的規定，企業人員要嚴格遵守相關規定以及國家法律法規，規范操作，對企業的稅務風險進行科學合理的評估，并采取措施避免風險或者把風險造成的損失降到最小。

　　(三)完善稅務風險管理體系

　　稅務風險的出現與企業的管理有很大關系，為避免稅務風險或者應對風險帶來的影響，企業必須要創建和完善風險管理體系。

　　企業要充分了解自身狀況和稅務風險的特點，在此基礎上對現有的稅務風險管理制度進行完善，使稅務管理體系包含風險預測、風險預警、風險應對、應對規避等。

　　為配合風險管理的完善，企業的領導層要合理決策，加強財務方面的管理，提高管理效率。

　　企業財務人員也要盡到應有的責任，企業要定期對企業相關人員進行培訓，對其進行考核與評價，提高其專業技能和綜合素質。

　　財務人員要做好自己的本職工作，配合企業制度的完善工作，減小企業成本，避免其它風險發生。

　　(四)選用低稅率

　　為扶持小型企業的發展，我國存在多種稅率，針對小型企業國家實行了優惠政策。

　　因此，企業管理者需要充分了解所有的稅率，以最低的稅率來繳稅。

　　我國在不同的地區的稅率也是不同的，因此企業可以在低稅率地區建立分公司，在繳稅時就可以用低稅率來繳稅。

　　另外，適應較低稅率的方式還有費用攤銷、存貨計價等。

　　(五)構建稅務風險預測系統

　　在進行納稅時，企業不僅要了解自身作為納稅者所具有的責任，還要明確自身的權利。

　　在實際的納稅工作中，企業往往比較注重自身的納稅義務，而忽略所擁有的權利，企業在合法納稅的前提下要積極保護自身的合法權益，對稅額進行核實，按照法律規定繳納稅款，避免被亂收費。

　　企業要正確評估控稅風險，進行風險評估對降低稅務風險很有幫助，企業要積極識別和評價潛在的風險，并采取有效會計規避措施去規避風險。

　　由于風險預測工作的難度較大，復雜性高，因此需要企業創建稅務風險預測系統，安排專業人員對企業經營全過程進行系統性分析，降低企業稅務風險率。

　　五、結束語

　　通過分析可以看出企業中常見的稅務風險主要有稅收政策變動引起的風險、辦稅人員引起的風險，納稅金額核算出現問題引起的風險以及稅務籌劃方面出現的風險。

　　而企業規避稅務風險的主要措施有合法經營，依法納稅，創新企業內控機制，完善稅務風險管理體系，選用低稅率，構建稅務風險預測等。

　　企業只有在遵守法律的前提下，采取規避稅務風險的措施，才能使企業取得更大的發展。

　　參考文獻

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　　有關企業稅務風險研討論文篇二

　　《汽車4S店稅務風險問題與對策》

　　摘要：社會的發展推動了汽車行業的發展，汽車4S店作為一種新興的銷售模式在市場上逐漸發展起來。

　　汽車4S店提供了關于買車、修車等一系列的服務，為廣大消費群體提供了便利。

　　近年來，人民生活水平的提高，使得汽車已經成為大家生活中一件必需品。

　　這種情況致使汽車4S店的競爭越來越激烈。

　　為了實現穩定發展，汽車4S店必須對自身進行管理改革。

　　稅收管理作為管理改革中重要的組成部分，必須及時發現問題，并予以解決，以防范由此帶來的風險。

　　關鍵詞：汽車4S店　;稅務風險;　問題;　對策

　　在汽車4S店的組成模塊上，主要有整車銷售、配零件銷售、售后服務等幾個模塊。

　　其中銷售是汽車4S店的重要組織部分。

　　在市場競爭中，汽車4S店一般會以銷售額來衡量自身的現實狀況。

　　但是由于市場環境的變化，使得汽車4S店的經營管理者逐漸認識到內部的各項管理也同等重要。

　　尤其是稅收方面，稅收管理具有隱蔽等特性，致使稅收管理的問題難以發現，難以及時解決。

　　因此，分析當前汽車4S店所面臨的稅務風險，并采取對策予以解決是提升管理水平的首要任務。

　　基于此，本文結合汽車4S店出現的實際問題提出了相關合理化的建議。

　　一、汽車4S店稅務風險分析

　　1.保險返點、上牌代辦的稅務風險。

　　現如今，為更好的為客戶提供服務，汽車4S店都會提供汽車代辦保險、代理按揭、上牌等服務，也有許多保險公司的代理直接進駐汽車4S店以方便對購車者銷售汽車保險，汽車4S店會得到一部分返利，上牌費、購置稅、車輛牌照費等通常是由汽車4S店代收，汽車4S店通常在給客戶代理上牌時會在車牌費、車輛購置稅的基礎上加收一定的服務收費，如車牌照與車輛購置稅需10000元，則汽車銷售則收取11000元甚至更多的上牌費，多出部分為服務費用。

　　根據規定，保險銷售、代收車輛購置稅、車牌費是無需繳納增值稅的，但向客戶收取的服務費、保險公司的返點則屬于銷售收入，并納入企業收入，因此這一部分收入應該繳納營業稅(營改增后繳納增值稅)。

　　但是通常情況下，大多數的汽車4S店并沒有將保險返點和上牌的盈利計入收入，這就造成了逃避繳納稅款的現象，容易招致補繳稅款甚至接受稅收處罰的后果。

　　2.廠家返利稅務風險。

　　廠家返利就是汽車4S店以廠家制定的全國統一銷售價格銷售后，廠家直接依據銷售規模或銷售數量定額給予汽車4S店的獎勵。

　　返利是最常見的廠家優惠政策。

　　毛利潤比較低是汽車行業的特點，但是廠家的返利卻比較多，而且名目繁多，既有資金返利，也有實物返利。

　　如果返利以折扣的形式存在，則汽車4S店無法逃避交稅。

　　通常情況下，汽車4S店會將這部分收入轉嫁為其他形式，例如廠家給汽車4S店的廣告支援費、補貼、現金等等各項費用，還有汽車在一定里程內的維修保養都是算在售后服務費用里面的，這部分費用由廠家負擔，而通常情況下汽車4S店則會將這部分收入作為利潤分配處理。

　　按照規定，企業向供貨方提供的與商品銷售量、銷售額無必然聯系的勞務收入不屬于平銷返利，如上架費、展示費、進場費、廣告銷售費等，并對當期增值稅進項稅金形成沖減，此時要按照正常的營業稅稅目、稅率繳納營業稅(營改增后繳納增值稅)，現金的返利要申請紅字發票，把進項稅轉出。

　　3.代辦按揭，代付手續費稅務風險。

　　隨著人們消費理念的轉變，貸款購房、購車已經逐漸成為一種流行趨勢，目前，大多數銀行用“零利息”的噱頭來吸引顧客進行貸款，但是通常情況下，銀行會把手續費充當“利息”對客戶收費，具體的費用是按照十二期、十八期、二十四期和三十六期來規定的，手續費隨著貸款年限而增加，十二期和二十四期的手續費通常是由廠家承擔的，二十四期和三十六期的貸款通常由廠家和顧客一起承擔，例如：顧客買車的時候貸款10萬元，選擇十二期的還款期限，費率如果是4%，那么顧客刷卡消費之后，最后的經銷商到賬只有96000，差的那4000元已經作為代付的手續費，最終由廠家承擔，以返利的形式返給汽車4S店。

　　由此可以看出，雖然顧客在刷卡支付購車相關款項的時候銀行對購車手續費進行了扣除，但是這部分手續費正如上述所提到的最終會由廠家返還給汽車4S店，但依據有關規定，隨汽車銷售提供的汽車貸款按揭等服務應該征收增值稅。

　　4.購車送贈品的稅務風險。

　　隨著汽車銷售行業競爭程度的不斷加劇，汽車銷售商的賣車利潤空間也逐步被壓縮，一味地靠降價促銷顯然已不適合作為一種合理的營銷手段應用于市場。

　　一般情況下，汽車4S店會在顧客購車的時候贈送一些座套、腳墊、靠枕等小物品。

　　不少汽車4S店一年的贈品支出多達數十萬元，但有的4S店并沒有對這些贈品支出進行正確的稅務處理，埋下了稅務處罰隱患。

　　根據有關規定，將自己生產或者委托加工再或者自己購買的一些貨物贈送給他人或者單位，廠商應該將這些贈品視同銷售，按照市場價格計入銷項稅，但是由于汽車4S店贈送的這些小商品供應商是小規模納稅人或者個體戶，只能給4S店開具普通發票或者甚至不能開具發票，所以這部分金額4S店無法進行進項增值稅抵扣。

　　正因為如此，大部分汽車4S店對這部分贈品的只能夠計入到成本、費用里面去，甚至根本無法入賬。

　　5.汽車保養、美容業務的稅務風險。

　　隨著人們收入水平的逐漸提高，對衣食住行的品質要求也越來越高，在將車作為日常交通工具以后，對其維修保養、裝飾美容也非常重視，由此也為汽車行業的收入提供了重要來源。

　　按照相關規定，汽車4S店向顧客提供汽車維修保養等服務應當計算并繳納增值稅款，但是汽車4S店在實際操作中，當顧客并不主動索要發票時，4S汽車4S店是不會主動開具發票的。

　　二、稅務籌劃

　　對上文中提出的問題，下面本文提出以下建議：

　　1.汽車4S店在購入試乘試駕車的時候，要開具統一發票并根據發票計算應繳納稅款繳納相應的增值稅。

　　由于汽車4S店在購買試乘駕車時有一定折扣，因此汽車4S店在銷售時可按照折扣后價格開票，達到節稅的效果。

　　2.針對汽車美容、保養等業務，筆者認為汽車4S店可以將這部分業務承包給他人，例如：個體戶、小規模納稅人等等。

　　由于他們一般適用簡易征收稅率，因此汽車4S店通過以上操作可解決上游供貨商無法提供增值稅專用發票的問題，達到一定的節稅的目的。

　　3.汽車4S店可以通過降低車價使客戶少支付現金的方式讓惠于民，從而避免不必要的增值稅負擔，但如果汽車4S店一定要選擇贈品促銷的方式，那么對于贈送給客戶的贈品，汽車4S店一定要從具有一般納稅人資格的企業來進貨，這樣就能拿到增值稅專用發票，可以抵扣進項稅，在一定程度上減輕稅負。

　　4S店還可采取大件車輛裝飾用品與汽車共同銷售的模式，即在汽車不低于市場最低價銷售的，在合同上標明汽車及相應導航、大包圍、真皮座椅等大件裝飾的售價及數量，并將汽車銷售總價發票開具給客戶，在賬務上證明是捆綁銷售的。

　　小件飾品費用作為汽車銷售費用的一部分，根據《增值稅暫行條例實施細則》第4條第八款規定繳納稅額的，如座套、防盜、貼膜等要確認贈品收入，并按成本價加上<10%的利潤計算收入，如果按照10%的利潤確定贈品收入，加上進項稅抵扣，其實際稅負僅為1.45%。

　　4.對于返利的問題，汽車4S店可以與廠家商議多多采取折扣返利的方式進行，也可以提高廣告費、促銷補貼等返利的比例。

　　5.對于代辦業務，4S店可以將汽車銷售和咨詢、代辦等業務分流，根據稅率的不同，開具不同的增值稅發票，以避免從高適用稅率，降低稅負。

　　三、結語

　　汽車4S店不應該通過隱瞞售后服務、配件、贈品或贈送保險等業務來不計或少記收入，多列費用等方式逃避納稅，而應該通過合理的納稅籌劃來降低汽車銷售企業的成本，提高企業效益。

　　參考文獻：

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