出納管理論文
在平時的學習、工作中，大家都有寫論文的經歷，對論文很是熟悉吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。相信許多人會覺得論文很難寫吧，下面是小編整理的出納管理論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
出納管理論文1
引言
在農村商業銀行中，有效的財務管理是增強銀行核心競爭能力的一項重要工作。農村商業銀行的財務管理主要分為內部的成本、費用、預算、財務分析等方面的管理內容和外部的經濟資金的組織、規劃、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作，通過內外部一系列活動的管理從而實現農村商業銀行的管理目標。
一、財務管理在農村商業銀行中的地位
從農村商業銀行日常運營管理的角度而言，有效的財務管理是保證銀行實現效益最大化及經營活動最優化的重要保證。科學規范的財務管理體系可以促進銀行的資源進行有效的優化配置，促進銀行提高經營效益，有效的進行財務風險的防范控制，為農村商業銀行的發展奠定重要的基礎。隨著目前金融行業的快速發展，競爭局勢逐步加劇，致使農村商業銀行的盈利空間在逐漸縮小，與之而來的風險在不斷擴大。為了能夠使農村商業銀行更好的適應瞬息萬變的金融環境，銀行必須要對目前的財務管理進行改革創新，轉變戰略發展思想和目標，重新制定管理目標和發展戰略。通過加強農村商業銀行的財務管理，以便降低費用開支和成本預算，增加運營收益，控制防范風險，最終提高農村商業銀行整體的競爭力和實力，使農村商業銀行得到快速、健康、穩定的發展。
二、目前農村商業銀行財務管理的現狀
（一）財務管理機制不健全
目前我國農村商業銀行財務管理中最為薄弱的環節，當屬其財務管理機制的不健全和職能的滯后性，在很大程度上表現出重核算、輕管理的現象，財務部門只重視財務核算，卻忽視決策支持，只重視賬務處理，卻忽視成本控制，導致其管理職能也無法得到真正的體現；財務資金的投放管理不嚴謹，造成資金的過度浪費；財務管理中對于資金的使用把控不嚴，沒有科學的方法對財務管理進行有效的控制，造成各部門的成本開支不斷增多，營業所得的收入出現跑冒滴漏的問題，在很大程度上影響了農村商業銀行的經營效益。
（二）成本核算沒有科學的方法作為支持
目前很多農村商業銀行的成本核算方法非常簡單，還在使用增量預算法，以過去的數據作為基礎，進行費用預算的逐年遞增，缺乏科學、合理的預算核算方法，對于過去不合理的費用給予承認，最終造成預算的浪費，與實際相互脫節。
（三）財務管理信息化進展遲緩
財務信息化進展遲緩，網絡資源開發滯后，內部信息沒有統一標準，造成無法共享；缺乏既懂財務管理又懂信息化技術的優秀管理人才；對于財務信息化管理缺乏正確的認識，無法實現財務信息對財務管理的保障作用。
（四）對于成本的管理缺乏強有力的控制
目前農村商業銀行中不設立單獨的成本管理部門，成本管理工作就被分解給財務部門、行政部門及其他辦公部門。由財務部門對銀行的費用預算進行分析和管控調整，由業務部門負責所涉及到業務范疇的成本控制。因此，這種將成本分散管理控制的方法勢必會造成銀行成本控制管理的混亂。
三、完善我國農村商業銀行財務管理改革創新的建議
（一）擴充農村商業銀行財務管理內容
根據農村商業銀行的實際發展現狀拓展財務的管理范圍，將財務管理落實到銀行預算管理、成本管理、負債管理、資本管理、風險管理及業績評價等方面的內容管理。把財務管理落實到銀行整個運營過程中，包括銀行的資金管理、成本管理、市場管理等等全部與財務管理進行掛鉤，使得財務管理同銀行日常各項經營活動進行相互支持、相互融合，全面運用財務的計劃分析管理和控制監督功能，從根本上實現財務管理對農村商業銀行的決策指導作用。
（二）完善財務管理制度和管理體系
1、健全財務部門體系，增設除財務、出納和會計以外的財務崗位，如：財務數據分析員、電算信息管理員、預算決算編制員等。調動全部財務人員投入到財務管理中去，認真的進行預算、分析、控制和核算，制定科學細致的財務管理流程，細化管理方法，規范具體操作細則。
2、完善財務管理體系，農村商業銀行需要進一步加強財務方面的垂直管理，實行雙線負責制，對于財務領導人進行垂直管理。財務部門的領導要以身作則，起到模范帶頭作用，學習現代化的管理模式，勇于打破傳統的用人制度，支持創新式的財務管理變革。
（三）實行全面的預算管理
全面的財務預算管理把企業的發展戰略作為前提，對企業的人力成本、物資成本、信息成本進行整合，做出全面預算管理，從而保證實現商業銀行發展的戰略目標。構建完善的全面預算管理體系是農村商業銀行對未來競爭發展的需要，通過對各方面資源的整合，確定適當的授權和分權，明確戰略業績的評價，從而實現銀行資源的合理化配置及戰略目標的達成。全面預算管理要求把銀行經濟運營活動全部納入預算，所有項目的`收支預算都要細分到每個月。利用財務軟件，把過去的年度預算，細分到季度和月度預算，把固定預算改成滾動預算，建立完善的預算體系。建立預算管理制度，保證預算有秩序規范化的運行，預算人員要加強學習最新的預算編制方法。
（四）提高財務信息化管理水平
財務信息化建設是保證企業財務管理科學化、高效性的重要手段，建立財務信息化就是為農村商業銀行的財務管理搭建有效的信息平臺，增進財務的現代化管理，提升財務的工作效率，保證財務的工作質量。財務部門在進行日常核算時，工作量極大且較為復雜，往往手工做賬比較耗費時間，部分財務人員不能很好的掌握財務軟件功能，稍一疏忽，就會出現錯誤，如不能及時發現加以修正就會導致成本數據錯誤，因此，農村商業銀行應建立信息化管理平臺，引入最新財務軟件，對財務人員加強培訓，進而優化財務核算，保證財務信息的正確性，為提高農村商業銀行的經濟效益提供穩定的信息平臺。
（五）完善風險防范機制
對于當今日新月異的商業市場發展變化的新情況，有針對性的進行業務風險分析，建立完善的風險防范機制。建立相互制約的崗位機構，制定互相制約的硬性制度，打造一支強有力的專業財務檢查隊伍；利用網絡信息技術，對財務收支、資金支取部門、機構和崗位進行嚴格的監管和控制，例如對資金出納、劃撥環節和崗位，設備用品采購環節和崗位，固定資產管理和異常交易等環節進行有力的監管；實行財務審計制度和集中招標采購管理，對于日常的辦公用品、印刷品、宣傳品的購買及會議經費、汽車養護維修和固定設備投資進行審計監控管理，制定制約和監督機制，防微杜漸，提高銀行風險防范能力，確保銀行財產安全。
結束語
通過擴大農村商業銀行財務管理內容，建立健全的財務管理制度，加強銀行的全面預算管理，構建現代化財務管理信息化平臺，這一系列財務創新管理，不斷深化財務的管理職能，完善財務的規范制度，提供高效的信息化服務，促進了農村商業銀行的穩步發展。農村商業銀行財務管理的創新化管理，使財務管理在工作職能方面提升到了經營管理的層面，實現了全面的控制和動態的管理，是新形勢的發展需要，對促進農村商業銀行實現戰略目標，提高經濟效益，具有極大的現實意義。
出納管理論文2
摘要：隨著我國社會經濟環境不斷變化，為了迎合時代發展變化的需要，海爾集團1984年創立于中國青島，在全球建立了21個工業園，24個制造工廠，10個綜合研發中心，19個海外貿易公司，全球員工超過7萬人，近年在全球營業額實現1357億元，品牌價值855億元的海爾企業集團財務管理。商品經濟條件下，海爾集團公司的取得成就與否應該決定于本集團的管理制度，建立起來現代企業制度，在眾多制度中唯獨財務管理制度成為現代企業管理的中流砥柱。海爾集團的金融管理機構，負責整個企業集團的融資，投資，資金分配和利用等任務。海爾集團的財務管理的目的必須圍繞最大限度地準確的價值和最大化股東價值，綁定在一起的一個價值系統和處理系統，海爾通過現款現貨政策，業務流程再造、財務集中管理和創建財務公司實現了對集團現金流的有效管理，不僅要保證現金流的充裕和順暢，而且還將現金流通過財務公司進行集中運作，提高了資金使用效益。
關鍵詞：海爾；戰略；管理；監督
海爾集團企業的財務管理方面集中以集約管理模式，一方面依據集團內部發展的需要集中配置、統一管理資金的流、存、增量，通過支付報酬樣式的調配集團內部企業資金余缺，優化配置集團資金資源，充分利用其集團內部的閑散資金，高度集中于集團內部資金融通，全面擺脫了集團外融資規模；另一方面大力度的建構集團本外幣存儲，通過以創新服務項目的形式加大對集團資金之管理力度，如代扣代繳稅款操作平臺建立、外匯資金集中管理項目實施等。從而實現了銀監會對財務公司“加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的”的定位。根據海爾集團的特有的財務管理的方式，為建立起財務管理體系，強化海爾集團財務的監控職能和實現規范化的流程管理，為實現資產效益最大化和資本結構最優化。”筆者認為要完善海爾集團的公司財務管理，應當從以下方面努力：
一、戰略管理
戰略管理在海爾集團管理中占據著重要的地位，發揮著重要的作用。戰略管理是指對規劃和控制過程和實現的目標，包括確定的戰略目標，戰略規劃和實施的戰略規劃和戰略管理表現在四個方面的評價。海爾集團，該公司應該從整個集團的角度來看，根據實際情況，制定本集團一個宏觀的`規劃，把握良好的發展方向，可以進行各附屬公司的具體生產經營活動，圍繞集團的戰略管理目標。本集團的財務管理以資金管理為核心的發展方向的指導，資金約束和控制，調整和優化工業結構和資本結構。
二、資金管理
資金管理的基本要求是資金一定要統一調度和管理，這樣才能充分發揮海爾集團這一組織形式的優勢。海爾一直十分重視現金流管理。張瑞敏說：“資金的問題，最大的考驗不在于你投了幾個億，最大的問題在于你會不會被套。所以資產負債率固然是一個指標，但最主要的是資產的質量，或者說資產的變現能力。所以為什么我們當時痛下決心搞流程再造，就是要先解決應收賬款的問題。”海爾通過現款現貨政策，業務流程再造、財務集中管理和創建財務公司實現了對集團現金流的有效管理，不僅要保證現金流的充裕和順暢，而且還將現金流通過財務公司進行集中運作，提高了資金使用效益。
（一）資金融通優勢
海爾集團企業，其之所以能夠具有無與倫比的融資能力，是和它集團公司的規模實力以及良好的信譽分不開的，海爾企業集團的融資渠道主要是從金融機構借貸，通常取得了條件從而降低了成本的融資。海爾集團企業的這一優勢性融資方式，通過各種方式融資在資本市場上包括金融中介，從而保證了企業集團良好的財務狀況。
（二）資金使用優勢
海爾企業集團，因為該集團的多元化發展進而發展了很多關聯的企業，海爾品牌不僅涉及到洗衣機、冰箱、空調、熱水器、電腦、手機、家居集成等系列的產品，同時還涉足房地產、物流、醫藥、金融等行業。同等條件下的資本，盈余和不足，提高資金使用效率，力求內部的各種設施的需求可以發揮作用。在集團企業內部，那些需要借用資金業務部門向暫時閑置的資金部門拆借資金，不但可以提高資金的用途效率并且還可以加大海爾集團的整體經濟效益。
三、投資的管理
由于海爾集團企業給予投資管理與控制方面的高度重視，為了加強集團企業在投資決策方面職能作用，力爭以有限的資本得到高效益的回收資本，筆者認為想做到這些應當從以下幾方面努力：
（一）引導投資方向
財務管理無論如何應該作為作為海爾集團企業管理核心，所以應給予充分發揮的財務診斷，預測和參與決策等主導方向作用，其在研究了政府的經濟政策方針之后，據其發展優勢，在行業和市場條件，決策出合適的方向，大力發展一個合理的趨勢。及時提交用來分析工業結構調整方案等有效措施，引導旗下的各個企業的資金流向，達到完美的資金經營形勢。
（二）控制投資規模
投資的成本、人員的管理能力、資產負債率、投資回收期等因素直接影響著投資規模的大小，海爾集團旗下的分公司子公司不應該訂購的短期，當地的利益和追求盲目擴張的擴展，而作為集團的公司必須清晰的認識到，集團企業作為一個整體的規模，投資在一個全面持久的規劃投資于附屬公司的大小控制在一定范圍內。
四、財務的預算管理
預算管理是不是一個新名詞，但有沒有支持預算管理的信息化手段，往往會落后，不要成為管理規范的一種形式，如何能長期實施，該系統將成為良性的限制。預算管理將起到重要的作用，加速市場的變化，以及如何實現預算管理，企業財務管理也將成為關注的焦點。海爾集團的財務會計制度，應該建立一個高效的系統的預算控制的基礎上。海爾集團的財務預算制度，你必須是一個市場的領導者，財務管理的效率和效益為核心的預算控制系統的樞紐。一方面，實時控制的下屬單位的預算，另一方面是預算數據的及時匯總和分析。預算已經建立，管理工作將開始執行的過程中，其重心控制。他們的有機聯系構成一個周期的企業財務管理。因此，要加強預算管理的海爾集團公司成為的集團企業財務管理的重要組成部分。 五、財務管理的監督
要想充分發揮財務管理的作用，有執行必須有監督。所以海爾集團企業要完善財務管理，必須需要構建完備的財務監督管理體系。應當在以下原則的指引下構建財務監督體系：
首先，合法性原則。無論是公共組織和國家有關法律，法規和金融體系的規范，監督機構和人員的行動準則的財務活動的行為。因此，進行財務監督，財務檢查，應根據國家有關法律，法規和財務制度為準繩，依法實施監督，并實施了合法性原則。合法性可以從三個方面來理解：第一，主體必須從事的活動的金融監管合法的；第二，金融監管活動必須符合法律規定的程序，必須根據相應的法律規定的程序行事；第三，行政監督活動必須符合法律途徑。這就要求金融監管機構或人員應掌握國家法律，法規和金融體系，增強法律意識，嚴格依法，并確保有法必依，執法必嚴，違法將糾正法律許可范圍內，根據事實，以法律為準繩，與所有違反金融體系，財政紀律和經濟犯罪現象堅決斗爭。
其次，客觀公正的原則。財政監督機構或人員來監督公共機構的財務活動，在客觀和公正的立場，排除各種不利因素的干擾，以事實為依據，按照標準，實事求是，公正地進行檢查，分析和判斷，存在的問題，應根據深入實際調查研究，認真分析，反復檢查，以便準確的定量和定性溫和的處理問題應該是公平和合理的獎勵和懲罰，并由此對可以進行金融活動的公共機構客觀公正的評價，以事實為依據。
再次，持久性的原則。持續性原則被稱為金融監管經常性原則，應該是持久和穩定的方式。公共機構的財務活動是一個持續的過程，和公共機構的財務監督是一項臨時措施，它一直是整個財務管理活動，在整個社會團體，各方面的財務活動的各個方面。可以說，只要金融活動，金融監管。只有定期的監督，可以發現在財務管理的缺陷，以查明問題，消除隱患，公共機構妥善管理和使用的所有資金。因此，金融監管不能松時緊，時有時無，應始終監督無處不在的監督。
最后，原則性與靈活性相結合。金融監管也應該堅持原則性與靈活性相結合的原則。有原則的手段，應嚴格按照國家方針，政策，法規和規章的規定，并勇于反映真實情況，暴露的缺點，不畏強權。及時提交報告的領導，部門的嚴重鋪張浪費，無法無天的行為，從重處罰。腐敗問題，盜竊，瀆職，移交司法機關，依法懲處。然而，金融監管的目的是不明確的錯誤被發現，懲罰罪犯，而是發現問題，糾正錯誤，而且，考慮到客觀現實的復雜性，從事管理工作的，但也有一定的靈活性發現的問題，都可以不進行深入調查，隨意給予嚴厲處罰，但也不能一概而論，千篇一律，根據的實際情況，靈活地使用的各項規章制度，掌握分寸，靈活性。工作應加大宣傳和教育工作，教學，拯救生命，不斷完善財務管理制度，提高財務管理水平。
參考文獻：
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出納管理論文3
新的時期，如何加強學校財務管理，提高經費使用效率以滿足學校的發展，已成為學校急需解決的重要課題。近年來在上級主管部門的正確領導下，通過全體師生的共同努力，我們中心小學針對財務管理工作所采取的一系列做法，有效的保證了全鎮學校穩健發展所必須的經費，為創建和諧的教育環境做出了積極的貢獻，贏得了上級領導的高度好評。下面就我校財務管理工作做法淺談如下：
一、建立制度 注重制度管理和人本管理相結合
學校的財務管理，必須克服“隨意性”并堅持制度管理。這是改變財務管理的無序狀態和“頭疼醫頭、腳疼醫腳”的立足點，是提高財務管理效能的一種根本辦法。常言道：“沒有規矩不成方圓”，要想做好學校財務管理工作，必須有相應的制度做保障，這樣才能使管理人員有章可循。制度是約束行為的準則，一個嚴密的合理化的制度是保證一項工作得以順利開展的關鍵因素，尤其體現在財務管理工作中，因為財務管理工作是直接涉及到經濟利益，而經濟利益又是最敏感的區域。要想使單位的財務管理工作既能滿足單位的各種合理的需要，又要得到單位上所有人的尊重，使財務管理者和被管理者在心靈上產生碰撞，在情感上達到互動，在工作上形成自覺的合作，制度就顯得尤為重要。為此，我們在工作中制訂了一系列制度，如：財務管理制度、現金管理制度、資產管理制度、票據管理制度、審批制度等。并將這些制度落到實處，嚴格執行。不僅如此，對財務管理人員制訂了一系列工作職責，如：財務審批人員工作職責、物品購買制度、會審會簽制度、財務公開制度、固定資產管理制度、報賬員工作職責等。明確了各種經濟事項的管理準則及各項工作管理人員的工作職能和責任范圍。基本做到事事有人管，人人有事管，各個工作環節相互牽制，各管理人員相互監督。在制度和工作職責的執行過程中及時收集、總結經驗，根據不同的情況及時修改、完善各種制度和工作職責，并將修改和完善好的財務管理制度和工作職責在年度“教代會”上討論通過，做到人人熟悉制度，個個認可制度。
二、建好臺賬 增強財務工作的透明度
我縣農村義務教育經費保障機制實行報帳制，學校不設會計、在現行的財務管理體系下，學校報帳員如何對學校帳務進行有效管理，這是值得我們大家共同關注的一個問題。
臺帳不是會計上的術語，是一種流水賬，是各部門用于管理、統計本部門日常工作的各種文本、文件、資料的統稱，如貧困家庭寄宿生生活費發放臺帳、學校圖書資料購置臺帳等。
臺帳是明細表，臺帳的格式并無統一的規定。具體在學校圖書資產購置中，臺賬詳細記錄了什么時間，什么圖書，圖書流向，由誰保管使用，共多少冊等。再臺帳的作用1、臺帳資料的記錄、整理和積累過程中起到自我督促、強化資金安全、高效管理的作用。2、是學校規范財務管理，提高財務管理水平的需要。3、對校長和財務人員起到了自我保護的作用。 學校義務教育經費保障機制臺帳一般包括以下內容：1、學校財務制度；2、義務教育經費新機制實施領導小組成立的相關資料；3、學校義務教育經費臺帳管理制度；校長、其他校級領導、班主任、報帳員等崗位職責；4、縣財政局、縣教育局聯合下達的指標文件；上級有關部門制訂和下發的制度性文件、通知、通報等；5、宣傳教育培訓、學習、活動等相關痕跡資料。6、各部門對學校義務教育經費檢查的相關資料。7、各級會議記錄。8、花名冊：貧困學生生活補助發放花名冊、國家免費提供的教科書花名冊等。臺帳并無統一格式要求，由報帳員根據學校實際情況分類設置臺帳，義務教育經費使用情況，分塊記錄，并附必要的單據（復印件）。格式根據需要設置，必須有收入項、支出項、余額，其余內容可由報帳員根據實際設置。
三、民主理財 堅持集體決策和財務公開
民主理財是管好學校財務工作的有力保證。學校財務管理的終極目標是實現以極少的經濟利益調動廣大教師的工作積極性，從而促進學校各項事業全面發展。而要做到這一點，學校在財務管理中必須實行民主理財。我校在民主理財當中主要做到了集體決策和財務公開這兩方面。
一方面，我們認為集體決策是民主理財的領航儀。在學校財務管理工作中，我們堅持民主集中制原則，做到重大事項集體決策。并做到決策前深入調查研究，掌握第一手可行性資料；決策時堅持以事為本的原則，做到謹慎、不張揚；一旦集體作出了正確決策后，在執行過程中要樹立迎難而上的.必勝信心。只有這樣，才能做到“先緊后松”的財務管理理念。
另一方面，財務公開是民主理財的推助器，沒有財務公開就談不上民主理財。確保教職工對學校重大財務事項享有知情權、參與權、決策權、監督權，是進一步加強教職工的民主理財、民主監督的需要，是推進學校黨風廉政建設的需要。同時有利于密切學校的干群關系；有利于調動教職工教書育人的積極性和社會各界支持辦學的積極性；有利于促進學校改革、發展和穩定，推進學校教育教學工作的更好發展。為了確保財務公開的真實、準確性，我校首先成立了以教師代表為組長的學校理財小組，定期對學校的財務收支情況，校產保護管理情況進行清算和審核，并向教代會報告；其次是在學校內部設置了學校財務公開欄目，定期公布收支情況，接受監督。
四、提高認識重視財務管理
有人認為，財務工作是會計人員本身業務和職責，學校只要搞好日常教學管理就可以了，而對學校財務管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。
在學校這個大家庭里，毫無疑問，單位領導是一個當家的，財務人員則在這個大家庭里擔任著一個“管家”的角色，如何管理好這個大家庭呢？我們認為，首先領導要充分相信并大力支持財務管理人員的工作，在工作當中凡是遇到有重大經濟事項時，要事先與財務人員協商，積極聽取財務人員的合理化建議。特別是涉及到領導自身的經費開支時，要率先垂范，積極配合財務人員的工作，不給財務人員出難題。這樣，財務人員在工作當中就會無后顧之憂，不會產生偏重之舉，其他人員也就不會有攀比之念。
多年來，我校領導非常重視財務工作，嚴格執行財務制度，認真遵守財經紀律。制定了“統籌兼顧，保證重點，留有余地，開源節能”的財務工作原則。工作中不斷督促提高財務人員的思想理論水平，業務能力和各方面的素質，經常親臨，關心詢問指導財務工作。從而使我校的財務工作形成齊抓共管的局面，學校的財務工作始終處于良性循環的態勢。
總之，財務管理是學校管理工作不可缺少的重要組成部分，也是學校進一步發展的強有力保障。只有努力構建“有嚴格制度、有專人負責、有教師監督”的三位一體工作機制，才能實現學校財務管理工作真正意義上的制度化、規范化。
綜上所述，在學校的財務管理工作中，我們雖然邁出了堅定的一步，但距上級的要求還有一定差距，未來的工作中，我們將再接再厲，不斷創新，為教育事業科學發展創建一個良好的經濟平臺而做出應有的貢獻。
出納管理論文4
摘要:事業單位后勤財務管理部門是一個具有供給型和福利性的附屬部門，并且具有非常明顯的特點—計劃經濟。隨著我國綜合實力的不斷提升，社會化改革的不斷深入，事業單位后勤財務部門在管理和運轉方面的問題就暴露出來了。本文將就如今事業單位后勤財務管理部門的特性，將其在管理中遇到的問題和不足指出來，并為后勤財務管理部門提供一些改進的方法。
關鍵詞:事業單位；后勤；財務管理；完善對策
一、事業單位后勤集團財務管理
事業單位后勤集團包括兩類，第一類主要是員工辦公地點的暖氣、水和電等服務，是非營利性服務機構，單位投入和補貼是其主要的依靠；第二類主要是物業管理、綠化和交通等服務，屬于服務經營性部門，獨立經營模式是其財務管理的主要模式，這一模式為其積攢了一定的管理經營，主要是引入社會企業管理的經營。這兩種類型的高校后勤集團并沒有實際意義的資產，其資產是屬于事業單位的。由于財團管理的'對象復雜和監督混亂等特殊性，使得其需要不斷的改進。我們需要將以往的計劃經濟制度打破，將過去單純的行政管理模式改變，用間接管理將直接管理替代，用以經濟手段調節將行政管理調節取代。
二、事業單位后勤財務管理中存在的問題
(一)財務管理的體制不合理后勤管理由于具有復雜且廣泛的三類對象而具有廣泛復雜的特點。為了能更好的將各個部門之間的權責利關系協調好，有些事業單位就會多設置一些后勤管理人員，盡管這樣，但是由于其并沒有進行集中管理，使得后勤財務管理變得松散，甚至出現了本門之間的管理協調困難等問題，并且其制度并沒有完善。事實上，我國的事業型單位至今還沒有一套統一的管理制度，這導致企業的后勤財務管理對于出現的問題沒辦法進行處理，無法可依，這對于事業單位財務管理方面有很大隱患。(二)財務管理目標不明確事業單位的目標就是每股盈余最大化、利潤最大化和股東財富最大化，但是一些事業單位的財務管理目標不明確，導致財務管理的水平不一致，從而財務管理的目標也就愈發模糊，事業單位也很難在社會效益最大化和經濟效益最大化之間平衡。(三)財務人員綜合素質不高由于事業單位財務人員的素質不高，并且缺乏創新性，財務管理的制度方法無法與時俱進，不敢創新，使得事業單位后勤財務管理存在問題。一般情況下財務管理人員的綜合素質水平普遍不高，單位對其素質方面的培養也并不重視，并且單位沒有高層次的財務管理人員對其進行影響、指導，使得單位后勤財務人員素質不高成為了其運轉的一大難題。(四)財務監督職能較弱財務監督主要指的是對事業單位的相關財務部門、后勤集團財務和審計等部門進行監督檢查，對其情況及時進行掌握，在發現問題時能及時進行監督和糾正，但是由于其制度還不夠完善，很多制度都無法實現。
三、事業單位后勤財務管理的對策
(一)重視財務管理工作事業單位后勤財務管理工作一直以來缺乏實際意義的管理意識，我們需要加強后勤財務分析工作，將其財務目標中存在的問題和矛盾解決，將項目的成果、收益和支出都進行分析，保證其在利益最大化的情況之下運轉。并且事業單位后勤管理需要幫助管理者進行決策，將利益的最大化實現，單位也要重視財務管理工作。(二)明確財務管理目標事業單位后勤財務管理應該幫助企業適應如今的市場競爭，將快速發展、努力生產和盈利最大化定為其財務管理的目標，在資源損耗最小的前提之下，為企業提供最好的服務、最優的服務。后勤財務管理需要根據企業的具體情況，確定財務管理目標。(三)提高財務人員的綜合素質上文提到事業單位的財務管理人員的綜合素質普遍較低，因此我們應該在事業單位后勤財務管理策略中著重對待綜合素質問題。我們應該對財務管理人員進行專業的知識培訓，將其業務水平、工作效率和工作質量不斷提高。并且之后對于財務人員的工作水平有一定的要求，招聘一些綜合素質較高的，能完全勝任后勤財務管理工作的員工。
四、結束語
隨著我國綜合國力的不斷提升，經濟體制的不斷完善，社會化改革也隨之深入，通過全國事業單位的共同努力，事業單位后勤社會化改革的推進已經很多年了，并且也已取得了成效。如今我國事業單位的后勤財務管理部門將具有計劃經濟特點的財務管理模式打破，將后勤的服務質量不斷提高，實現了其社會化。我們要不斷創新和完善其財務管理模式，積極改革，為事業單位后勤財務管理的發展不斷努力。
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出納管理論文5
一、企業財務項目管理中成本控制的現存問題
(一成本控制的理念不足
企業財務項目管理中對成本控制的理念認識存在一定的問題。一是企業財務的成本信息核算存在問題。由于企業成本核算不屬實，造成企業的耗費水平與產品的成本不相符，使成本信息失去了其本身的使用價值。二是缺乏對財務成本控制理念的認識與研究。傳統的成本控制理念，對成本控制制度的認知沒有得到更新，只知道通過減少消耗、節省支出、降低人工成本等方法來降低成本，但是這種方式在節省成本的同時也影響到了企業的效益，容易使企業在競爭激烈的市場經濟中失去競爭力。
(二)員工的職業素質有待提升
由于一些部門的員工無成本意識或成本意識較低，在工作中不能夠積極首要地考慮到成本問題，甚至無意識中加大了成本，使企業成本增高，效益降低。一般企業的成本控制由財務部管理，且成本控制一方面有專門的負責人負責管理。但是成本的控制是關系到企業經營的各個環節的工作，所以企業應將成本的控制落實到所有員工與生產環節中。
二、企業財務項目管理的應對措施
(一)建立合理科學的成本控制管理機制與體系
一個合理的完善的管理機制對于整個項目的控制與管理來說非常重要。企業需要結合實際情況，堅持具體問題具體分析的原則盡量將提高企業效益與財務成本控制相結合。在保證企業能夠高速運轉的情況下，進一步降低成本提高效益。首先需要對企業的經營管理方案與實際情況進行總結分析，根據具體情況制定出適合本企業的成本控制制度，并對其運行狀況進行監督與考核；其次建立財務管理內部機構，合理調配員工，劃分職責。另外在實際生產經營的過程中，盡量從各個部分選擇員工來負責，以便相互監督。
(二)分析整個工程所有環節的管理業務鏈
為保證工程項目的順利運行，項目的主管人員首先應當了解項目的工作開展的前提條件，以及每項工作會產生什么結果，所產生的結果又有利于哪項工作的運行，以此類推，整個工程的每一環節在相互協調中進行，才能使整個業務鏈緊密相連，使工程項目順利進行。
(三)樹立系統的成本控制理念
在現在的市場經濟中，企業的發展不可缺少系統的管理理念，尤其是成本管理理念，樹立系統的成本控制管理理念，統籌全局，并著重分析局部，從成本管理的對象、內容、方法等入手，逐步了解成本控制方法的'特點與本質，進一步建立科學系統的管理體系。另外，不要將成本控制管理的工作局限于生產環節中，為確保提高企業的競爭能力，我們要將視野擴寬，從產品設計、市場分析、技術發展趨勢到產品的生產，一步一步嚴格遵循成本控制管理方案，全方位實行成本控制管理，確保企業產品的低成本、高效益與強大的市場競爭力。
(四)加強質量控制
在降低產品成本，加強成本控制的同時，也要注重產品質量的監控，才能不使產品埋沒于激烈的市場競爭之中。在生產的過程中可能會出現一些產品質量不過關或是質量事故的現象，需要額外增加成本來彌補，這些為確保產品質量的支出就是質量成本。注重產品生產的質量，加強對工程質量成本的控制，也是成本控制的重要環節。
(五)提升員工職業素質
財務管理人員的職業素質與專業水平對于企業來說是至關重要的，企業可以采取一些措施來促進管理人員的素質的提升，例如組織一些員工進行崗位的培訓，開展相關的知識講座等，增強工作人員對自己崗位的了解與責任感。同時需要提高財務成本工作人員的專業水平，加強對財務成本管理人員的培訓教育，制定基礎工作考核制度，促進財務成本信息高效化、準確化。此外，明確落實獎懲制度，管理工作做得好的員工應給與適當的獎勵，以此激勵人心；相反工作出現失誤與懈怠的員工也應承擔相應的責任，完善明確的獎懲制度是促進工程項目順利完成的重要舉措。
三、結束語
隨著社會經濟的發展，企業間的競爭發展極為不平衡，市場對企業財務成本控制要求也越來也高，企業財務項目管理中的成本控制期望值也水漲船高。在這種情況下，企業要制定符合自己的財務成本控制管理，加強內部發展實力，不斷提高成本控制管理的創新，滿足企業的盈利目的。
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摘 要：
隨著人們物質生活水平的提高，在市場經濟的發展中，建筑安裝企業的作用越來越強，需求也越來越高。目前，建筑業已成為我國的支柱產業，在國民經濟中占有重要的地位。由于建筑企業特有的生產流動性、生產周期長、涉及面廣等特點，在資金籌措、產品價格的形成、工程價款的結算方式、成本的預算及考核等財務工作上與一般企業有許多不同，其財務風險更為復雜，因此，加強建筑企業的財務管理更顯得尤為重要。
關鍵詞：
建筑企業；財務；管理
一、建筑企業的財務風險的表現
（一） 缺乏完善的財務體系且內部控制制度薄弱
從建筑企業自身來看，我國大部分建筑企業缺乏自我積累機制和完善的內部控制制度。近幾年來，許多建筑企業由于經營不善，效益滑坡，有的甚至虧損嚴重。建筑企業的建筑資金使用呈中長期性，造成大量資金沉淀，資金使用率低，影響著資金周轉和短期債務的支付。
（二）項目成本核算不健全，施工過程缺乏有效的成本控制
由于建筑企業的行業特點，施工現場人員復雜，機械材料種類繁多，各部門配合不協調，很難搞好成本控制，往往會造成材料浪費，人工費機械費不能準確把握，成本核算不真實。
（三）對合同及工程竣工結算不夠重視，易造成潛在虧損
當前，由于建筑市場的不規范和投標的激烈競爭，使企業面臨著許多問題，如工程質量問題、工程款拖欠問題、材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關系。許多業主利用施工企業急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，如要求施工企業墊付大量資金，收取工程保證金等，直接增大了財務風險系數。
二、建筑企業財務風險管理對策
（一）加強會計人員的業務素質和管理素質的培養
現代社會的發展所需要的是綜合性的人才，是能夠隨時代的變化不斷完善自己的人才，建筑企業要加強財會隊伍建設以適應新時代的發展要求，就必須對財會人員進行全方位的培訓和職業道德教育，提高財會人員的專業技術和財務管理水平，增強職業道德意識。可以從源頭緩解企業存在的會計信息失真的現象，以致財務部門能夠進行有效的財務分析工作。
（二）加強項目管理，做好成本控制
首先，要加強項目班子建設。加強項目班子的組織建設，把項目負責等人班子成員納入企業人事管理系統。項目的施工組織設計方案、技術方案必須經過企業的審查，并在企業相關職能部門監督指導下進行實施，以免出現質量安全事故給企業造成信譽和經濟上的損失。企業有關職能部門應對施工項目進行定期的.巡查。其次，強化項目資金管理。項目部應按時編報資金使用計劃，嚴格審批制度，遵循以收定支和資金有償使用的原則。再次，加強項目成本管理，增強消化壓價讓利能力。施工企業要求的生存和發展，必須迅速適應建筑市場的環境變化，包括適應市場的價格要求。因此，作為施工企業應推行目標成本管理，以中標價扣除稅金后作為工程結算收入，再扣除目標利潤后確定目標成本。項目管理部門要及時編制施工圖預算和施工預算。最后，重視工程項目結算管理。施工企業往往出現竣工項目結算長期擱置的現象，成立項目結算小組或類似機構，安排專人負責工程項目的結算和清欠事務，以免喪失索賠的法律時效，給企業造成損失。當然，要做好結算工作，還要在內部強化基礎管理工作，如變更簽證、索賠、實物量核對、結算書的編制和送審等，決不因自身的原因而延誤結算。
（三） 加強預算管理和資金集中管理
加強預算管理需要建立一整套涵蓋營業預算，資本支出預算和財務預算在內的預算管理機制，通過明確各部門的責任目標，匯總編制好年度預算，統籌安排資金支出，同時要制定積極的配套措施，對年度預算實行全過程控制，做到生產性單位以項目成本控制為重點；經營性單位以費用開支為控制重點。建筑企業由于施工企業周期長，流動性大，資金來源分散，使得資金協調運作比較困難，只有強化資金集中管理，加強資金運行監控力度，才能保證資金合理安全使用，增強抵御風險能力。由公司統一平衡調度資金，強化投入產出意識，在籌資時應當選擇資金成本較低的方案，考慮資金回報和資金成本，嚴格控制貸款規模，提高了企業資金利用率。
（四）加強預算管理，推行責任成本核算
成本風險是施工企業的一個重要的財務風險。對成本風險的控制，一方面，通過三算對比，在施工過程中對由計劃部門提供的預算，成本管理部門按內部公司定額對工程項目的評估成本，以及項目實施的實際成本進行對比分析，找出差異并制定對策，有效控制項目成本；另一方面，通過量、價分析，對項目部材料消耗、設計變更與索賠等情況逐一分析，材料價格由企業統一管理并承擔相應責任。
（五）嚴把合同關，密切注意補充協議
合同風險雖然是甲乙雙方確認了的，但對于施工方而言，無論是業主的風險轉嫁給的，還是自身因素造成的，都反映了其在簽訂合同時對隱含的財務風險沒有足夠的預警。所以，為有效防范財務風險，要把好合同簽訂關，及早發現合同中的風險，以避免在以后合同履行中出現。在施工合同中，業主往往基于自身對工程建設管理的需要，對施工合同進行補充或修改，經補充的協議，與施工合同前述條款規定相比有優先適用的原則。特別是工程款的撥付、稅金繳納、大型主材料款的支付等等要有明確規定。對墊資和墊資利息是否有約定，如有約定，施工企業可以請求按約定返還墊資及其利息，如無約定，則視為工程欠款，無權請求支付利息；對于業主按一定比例暫扣的工程質量保證金是否計息，要在合同中約定，若無約定，則視為無息暫扣。
（六）及時辦理竣工結算，降低外欠款風險
在工程后期，大多數建設項目資金緊張，若不能及時結算，業主則不會再撥付工程款，拖延的時間越長，外欠款的風險也越大。所以施工企業一旦按照圖紙要求完成施工后，就要及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規定的時間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業主原因導致的停工損失、因場地原因而發生的材料倒運費等費用要及時進行現場簽證，追加合同價款辦理工程結算，確保取得足額結算收入，加速竣工工程款的回收。
（七）強化內部審計
目前，建筑企業內部審計部門的作用主要停留在監督和威懾方面，為保證企業全面風險管理監控體系的正常運行，需要擴展內部審計的責權，關注重點轉移至各個風險管理構成要素能否在全面風險管理體系中正常運行，業務流程是否滿足防范風險的需要，各種量化管理的內部模型是否有效等。通過持續的監控活動，來實現對風險管理的評價，并對發現的問題及時采取措施作出優化。
三、結語
財務管理是企業管理中最重要的組成部分之一，高效的財務管理能夠增強企業的競爭力、提高企業經濟效益。隨著時代的發展，建筑企業主要領導人員及財務人員只有不斷學習，更新知識，樹立全新的財務管理觀，加強財務管理相關制度的建立和監督，緊跟時代的步伐，才能更好的進行企業內部的財務管理。
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1.分析會計事項中權限管理的內容
在國有企業中，其權限管理主要是從管理的角度來進行分析，如有效、科學、合理的在企業財務部門和各類業務活動中有效的配置、優化相關的權利，對于授予的權利給予相應的控制，以便能有效地防范國有企業授權不當或濫用權利帶來的內險。根據對國有企業發展的特點進行分析后得出，在會計事項權限管理體系中，主要包括兩個體系：①財務授權的審批體系，在國有企業中其財務的審批體系又包括財務授權審批的層次、范圍、責任以及財務授權審批等多個內容；②財管授權審批的程序，這個程序是指國有企業依據相關原則，對各類會計事項審批程序的先后進行規定，讓相關的財務人員依照規定的審批程進行業務處理，避免越級、違規審批問題的出現，確保國有企業的會計審批工程得以順利進行。
2.對影響國有企業會計事項權限管理的因素進行分析
2.1對組織的構架因素進行分析
在國有企業的生產經營活動中，組織的構架是支撐活動有序進行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構體系有直線式、分權制、矩陣式及中央集權制等。但在國有企業發展的過程中無論選用哪種形式，都包含內部職能部門的設置及治理組織結構；而內部職能部門這一層面會對國有企業的會計事項的權限管理工作造成一定影響。同時，國有企業如果想要健康、穩定和長久的發展，就需要讓自身的財務審批效率得到提升，對企業的職能部門在資源分配、設置、決策程序等方面進行適當的改善，優化管理層與企業各部門之間的關系，從而完善組織的架構。避免不完善的組織架構，造成國企職能部門的不合理設置，或是造成不當或失控的企業財務審批，從而引起財務風險的發生。
2.2對職工的分工因素進行分析
在國有企業中，職責的分工就是指該企業依據其設置的內部機構對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關內容進行明確。在對國有企業中的各項職責進行分工時，其最終的目的是設置組織架構中的職能部門，并對不相容的職務進行分離。根據目前國有企業的內部職務的設置情形來看，不相容的職務主要體現在授權審批的各個職務中，如業務經辦、審核監督、財產保管以及會計記錄等，為使各職務正確性得到確保，必須注意把以上的職務兩兩間進行相互的分離。
2.3對業務性質方面的因素進行分析
國內的國有企業通常都是參照不同的業務內容對不同性質業務進行劃分，國有企業的性質及業務雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業務大致是一樣的。為了便于業務的管理，國有企業會將業務的發生率作為依據，把性質不同的業務劃分開來，如將業務分為特殊業務與常規業務兩種，那么在業務辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據業務的內容對業務的性質進行劃分，直接影響著企業的職能部在會計事項的中審批權歸屬和具體審批的程序。而依據業務的發生率和范圍來對業務的性質進行劃分，則影響著財務審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務授權的控制方式。由此可見，國有企業如何劃分業務性質，直接影響著企業會計事項的管理權限。
3.國有企業會計事項權限管理及其風險控制
國有企業的會計事項權限管理及其風險控制的措施一般體現在下面的兩點內容中：(1)制度方面的風險及控制；國有企業中存在制度方面的風險，具體表現在制度的缺失、缺陷，而為規避這一方面的風險，提升國有企業會計事項權限管理的質量，應從以下幾個方面展開：首先，企業應參照自身實際的業務性質以及崗位職責進行審批授權，將其審批的責任落實到位，并對審批責任中的實際要求進行明確。其次，企業應對其內部財務的審批體系不斷進行完善，且明確財務的審批權限和范圍，避免發生制度風險。最后，國有企業應綜合分析業務的特點、風險以及授權的體系等，制定出一套統一、系統、規范以及科學的審批流程，并明確審批流程各個節點的順序。(2)道德方面的風險及控制；道德的風險主要是指窺覬事項的權限管理過程中，和授權審批的人員的品德相關的'風險，例如，授權審批人員存在不軌企圖、職業道德不良、不誠實、不正直，均是導致道德風險的主要原因。基于道德風險分析，國有企業應該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業文化等措施，提高企業授權審批人員的道德建設，防范道德風險的發生。
4.優化國有企業會計事項的權限管理以及風險的控制
4.1完善事前審批流程
國有企業事前審批環節主要是設置各個業務主管手中審核、審批的權利，以便能夠及時處理經辦人的申請；而在此過程中，對業務事項事前流程審批尤為關鍵。與此同時，國有企業財務部門還應對財務的授權進行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內容，并根據不同經濟業務類型實施不同層級審批，進而進而使審批的環節得到相應的簡化、有效的優化，使會計事項權限管理的效率得到提升。
4.2做好相關會計事項授權工作
結合國有企業發展的特征強化會計事項授權工作，這就要求國有企業財物部門根據企業中全面的預算管理工作，安排財務工作人員嚴格審核批復數額比較大、性質較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續擰審核及轉付。與此同時，國有企業財物管理部門還應參照職能組織的模式，將會計事項權限管理授予到相應的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權力度，對會計事項中財務審批權力失控的風險進行控制。
4.3對全面預算與管理體系進行完善
國有企業應該建立一個全面的預算管理機構，且企業在開展內部預算、管理工作的過程中由預算管理的組織對其進行相應的處理，并全權負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業全面預算以及管理效率。與此同時，國有企業還應進一步建立和健全企業全面預算管理的體系，擬定出科學合理、切實可行的管理指標；并根據國有企業經濟業務水平變化的基礎上，對其進行調整、改進以及補充，進而進而對其相應的風險進行有效的控制。
5.結束語
國有企業的各個環節均客觀存在著會計事項的權限管理，而會計管理風險的出現，在很大程度上會治愈著企業的生存和發展。對于會計風險，國有企業雖不能將其徹底遏制，但能夠對其進行防控和規避。這就要求國有企業建立健全有效、科學的風險控制措施、體制，對各種風險進行有效的處理，進而才可以使會計事項權限管理的整體水平得到提升，使其風險最大限度的降低，促進國有企業穩定、持續的發展。
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1加強環保基建財會隊伍建設，提高人員素質
1.1財會人員要認真學習并熟悉相關的建設工程法律、法規和規章
近幾年，財政部先后出臺了許多與基本建設工程相關的法規和規章，這些法規和規章的出臺，為環保建設工程財務管理工作提供了規范性的參照文本。筆者認為，加強環保基本建設財務管理首先要認真地去學習有關的基本建設工程法規和規章，如《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理規定》、《基本建設工程資金管理辦法》、《工程招投標法》等。通過相關法規、規章制度、辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執行水平，提高依法、依規辦事的能力。
1.2財會人員還要努力學習并掌握一定的工程建設方面的業務知識
為使財務管理在基本建設項目的可行性研究立項階段、項目實施階段、項目竣工驗收等階段充分發揮其監督、控制的職能作用，而不是僅限于會計管理、只是按基本建設計劃被動地進行資金的支付及會計核算，財會人員要加強對概預算知識、工程管理知識、合同管理知識等的學習，全面提高綜合業務素質，努力為環保工程建設服務。
2規范建設項目會計基礎工作，完善內部管理制度，建立并強化財務會審制
環保工程基建財務管理綜合性強、涉及面廣，而規范會計基礎工作、完善內部管理制度是其中很重要的兩個方面。
2.1規范建設項目會計核算基礎工作
根據建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規范》要求，抓好會計基礎工作;根據《中華人民共和國會計法》、《國有建設單位會計制度》等的規定和要求，按照既遵守會計核算制度，又有利于編制工程竣工財務決算的原則，合理設置賬簿，正確使用會計科目，認真做好環保建設工程經濟業務核算工作，為財務管理和經濟決策提供及時、準確、有效的信息。
2.2建立健全內部管理制度
依據國家現行的相關法律、法規，結合工程項目實際，健全各項財務管理規章制度，保證財務管理工作有章可循，有法可依，提高財務管理水平。包括財會人員崗位職責、物資采購管理制度、工程合同管理制度、工程價款結算制度、成本核算制度、費用報銷制度等，尤其要注意建立健全完善的內部控制制度，保證對環保建設工程資金營運全過程的有效監督和控制。
2.3建立并強化建設項目財務會審制
主管部門或財政部門組織實施財務會審制度，對建設項目的財務管理和會計核算工作實行量化考核，對存在問題限期整改，并將會審情況進行通報。通過集中財務會審，及時了解和發現建設項目資金管理中存在的問題，提高管理水平，同時也為建設項目財會人員提供了相互學習和交流的平臺，以此來共同探索建設項目財務管理的`思路和辦法。
3加強環保基本建設項目資金管理
建設項目資金管理的好壞直接影響到資金能否安全、合理、有效使用，因此項目資金管理是環保建設工程財務管理和監督的重點。根據國家現行的法律法規，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。
3.1依法依規加強計劃、預算管理，規范資金安排
項目法人要根據工程項目可研、初設批復等文件，根據工程實施進度，按年度計劃積極籌集資金，并組織落實資金的使用，不搞計劃外項目，不將資金挪作他用，保證地方配套資金及時足額到位。
3.2建立健全基建工程項目資金的申請與撥付制度
根據投資計劃安排項目建設進度，制訂用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。其基本程序為:施工方申請—監理工程師審核—現場管理部門核實—各職能部門復核(工程管理部門重點核實工程量、單價及有無合同外項目等;財務部門重點審核本期結算數、累計結算數、預付工程款扣回數、本期支付數是否準確)—項目領導小組研究—項目負責人審批—財務部門付款—反饋信息。
3.3加大內部監督的范圍和力度
環保建設工程資金的運轉有其特殊方式，它涉及基本建設項目的方方面面。因此，加強環保建設工程財務管理不僅要加強事后監督，更應該加強事前、事中監督。事后監督既可以是內部監督也可以是外部監督，但事前、事中監督則主要依靠內部監督。只有加強內部監督，才能切實保證重點建設工程資金規范有序地運行。
4嚴把環保基本建設項目竣工財務決算關
作為基本建設財務管理的重要成果———竣工財務決算，是綜合反映竣工項目建設成果和財務情況的總結性文件，是正確核定新增固定資產價值，辦理固定資產交付使用手續的依據。財務部門要會同相關部門聯合編制工程竣工財務決算，做到按規程、規定期限及時編報，數字準確，內容完整，實事求是。
4.1財務部門對工程決算應進行全面監管
由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設全過程的財務管理，從概預算的審查、項目招投標、商定施工合同、工程實施與價款結算、直至竣工決算編報完成。
4.2抓好工程竣工后的各項基礎工作
工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產物資，做到賬實相符;清理債權債務，并落實最后余額數;要認真核實基本建設撥款額，核實各項支出，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產的成本，對不應計入建設成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產成本的待攤費用應正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。
5結論
環保基建工程是生態文明建設的基礎，如何管好用好這來之不易的建設資金、有效控制工程造價，減少浪費，需要每一個財務人員在工作中不斷改進工作方法、完善財務管理、加強財務監督。唯有這樣才能使環保基建工程真正發揮其社會效益。
出納管理論文9
一、管理會計變革制度化模型的提出
（一）對管理會計變革制度化的過程進行闡述
為了更好的促進我國管理會計變革和創新工作的進行，我們必須要首先認識并且掌握管理會計變革制度化的本質。只有我們完全了解并且掌握了管理理論變革的實質，我們才可能針對我國目前管理會計變革和創新過程中存在的問題不斷的改革現有的管理模式，從而使得該管理模式可以更好的適應企業未來發展的進程。首先企業的管理人員必須要對管理會計變革制度化有一個較為準確的掌握，然后將這一制度化過程分為幾個階段進行闡述。并且在將這一管理模式應用到實際過程中時，我們必須要認真分析每一個階段，確保每一個階段都可以正常的實施，進而可以將管理會計變革制度化應用到企業其他的領域中，從而更好的促進企業的發展和進步，最終提高企業的整體經濟水平。
（二）對影響管理會計變革和創新的因素進行分析
盡管近幾年來我國相關政府在管理會計的變革和創新方面投入了大量的精力和時間，并且也取得了一定的成就，但是，政府卻不能完全消除影響管理會計變革和創新的一切不良因素。因此，為了加快我國管理會計變革和創新的發展步伐，首先我們必須要充分認識所有影響管理會計變革和創新的因素，然后再針對不同的影響因素提出相對應的解決對策。我們知道影響企業管理會計變革和創新的因素不僅僅是技術問題，它會引起企業相關利益群體的行為、思想以及管理體系等一系列的管理變革，因此，我們必須要謹慎對待這一環節。影響企業管理會計變革和創新的因素主要包括企業的技術水平、外部環境、企業內部的組織情況以及工作人員的實際能力等，因此，我們在改革和創新過程中必須要綜合考慮這些因素，在保證工作人員合法權益以及企業經濟收入穩定的情況下對管理會計進行進一步的改革和創新。
（三）對管理會計變革的制度化的后果進行分類評價
對管理會計變革的制度化的后果進行分類評價是保證我國各個企業管理會計變革和創新工作可以進一步開展的主要因素之一，因此，我們必須要認真分析管理會計變革的制度化給企業發展所帶來的有利影響以及不利影響，然后對這些影響進行分類和評價。盡管我們對于管理會計變革和創新的制度化給企業帶來的后果并沒有一個清晰準確的分析和認識，但是，我們可以對這些后果有一個總體的把握，然后根據企業發展的現狀的對這些后果進行一個大概的分類和評價。
二、影響管理會計改革和創新的.因素
（一）技術因素分析
隨著近幾年來我國經濟的迅猛發展和進步，我國在科學技術方面也取得了巨大的成就，尤其是在各種新型技術方面更是取得了驕人的成績。隨著我國許多企業的不斷壯大和發展，技術因素已經成為了各個企業發展過程中必不可少的一部分，它對于企業未來的經濟發展具有極其重要的作用。盡管近幾年來，我國許多企業已經將許多新型的技術應用到會計管理的實際過程中，但是，由于受我國技術水平的影響，從而使得這些技術并不能很好的發揮自身的作用。為了使得我國管理會計改革和創新這一工作可以更好的開展，我國各個企業必須要緊跟時代發展的步伐，積極引進國外先進的會計管理模式，然后結合這些管理模式不斷的改革和創新自身的管理方式。
（二）組織因素分析
眾所周知的是，一個合理有效的組織體系是一個企業經濟可以快速發展的主要決定因素之一。隨著我國經濟的迅猛發展，我國許多企業的規模得到了快速的擴大，這就給企業的管理和組織帶來了較大的困難。盡管許多企業已經對企業的組織方式進行了一定程度的改革，并且取得了一定的成就，但是，在我國現階段仍然有許多的企業不能認識到一個合理有效的組織方式在企業發展過程中所扮演的重要角色，他們仍然采用高度集權化的組織方式，從而嚴重地阻礙了企業的發展步伐。為了使得企業管理會計改革和創新工作可以更好的開展，各個企業的高層領導必須要不斷地提高自身的創新意識，積極引進國外先進的管理方式，從而使得企業可以更好的適應市場發展的潮流。
（三）外部環境因素分析
隨著近幾年來，我國大量大型企業的不斷涌出，使得我國市場發展的競爭力越來越劇烈，這就給企業的發展帶來了較大的壓力。一定程度的外部壓力對于企業的改革和創新旅具有促進作用，它可以增強企業管理人員進行改革和創新的意識，同時通過不斷的競爭可以極大的增強企業的實力，進而提高企業在市場中的競爭力和在國際上的地位。為了更好的促進企業的發展和進步，企業的管理人員必須要盡快認識到外部環境因素能夠給企業的發展帶來的影響，正確的對待并且利用這些外部環境壓力，將這些外部環境壓力轉變為企業發展的動力。另外，外部專家在管理會計改革和創新過程中發揮了巨大的作用，因此，企業應該聘請一部分優秀的外部專家。
三、小結
為了更好的促進我國管理會計改革和創新工作的開展，我國各個企業必須要盡快認識到企業在會計管理方面存在的問題，然后針對不同的問題提出相對應的解決對策。另外，企業也應該不斷地引進國外先進的管理模式和技術，借鑒并且學習國外先進的管理方式，從而不斷地對企業現有的會計管理方式進行改革和創新，最終不斷地加快企業發展的步伐和進程。企業還應該正確認識影響企業管理會計改革和創新的所有因素，然后將這些因素轉變為企業發展的動力。企業也應該定期對企業的高層管理人員進行培訓，從而不斷地提高他們的創新意識和競爭意識。最后，企業還應該積極與其他先進的企業進行合作，從而不斷地完善企業的管理模式。
作者:劉琪 王浩宇 單位:遼寧工程技術大學
出納管理論文10
一、PPP項目的主要運作特征
1.以合同為雙方行動依據，規范、約束雙方權利行為
在現代社會中，政府通過PPP模式，引入社會資本來提升公共產品和服務供應能力，是對國家財政內容的極大豐富。在PPP模式中，通過市場經濟所特有的合同文件，來規范、約束政府與社會資本雙方在生產和經營公共產品和服務方面的行為，是這種模式的重要特征之一。合作的雙方目標是不一樣的，政府更加強調公共利益，而社會資本所追求的則是利潤最大化;政府基于公共屬性的行政管理者身份和基于交易屬性的合同方身份嚴格分離，使公權的強制力被局限在最小范圍，而強調公眾表達的社會資本參與得到嚴格保護。
2.資源互補、利益共享
在PPP模式中，政府掌握著政策、資源、信息等生產要素，具有統一協調資源配置的能力，社會資本具有建設、經營管理的專業經驗與技能，具有創新的意識。通過雙方的結合，優勢互補，從而達到政府需要提高公共服務的供給質量和效率，實現公共利益最大化的目的，也達到滿足社會資本取得相對適當、穩定的投資回報，達到社會資本經營發展的目的。在這里需要特別指出的是，在PPP模式中需要對社會資本分享的利潤進行適當控制，即不允許社會資本在項目中取得超額利潤。
3.雙方合作的長期性和關系的復雜性
在PPP模式中，政府與社會資本通過合同建立全程合作關系，共同對整個項目全過程負責，政府允許社會資本積極參與到公共產品和服務前期的項目識別、可行性研究中，也將合作理念貫穿于公共產品和服務的確認、融資、建設、營運、移交等整個過程中。與此同時，項目全過程既涉及政府與社會資本之間的談判與合作等事項，又涉及許多關聯機構，如政府的外經、土地、稅務、物價、城建、城市規劃部門、項目公司、項目投資者、工程承包商、貸款銀行、金融、保險機構等，其法律主體的多樣性和關系的復雜性是其他投融資方式所不具備的。這體現了PPP模式的合作長期性和關系復雜性的特征。
二、PPP項目財務管理的特色
上述的PPP項目運作特征，使PPP項目財務管理所面臨的環境、財務管理目標、融資工作、財務風險管理、預算管理、甚至日常財務管理都深受其影響，使其不完全等同于傳統企業經營中的財務管理。
1.財務管理的環境復雜，對財務管理影響巨大
PPP項目的.運作，是由政府授權、社會資本操作，受公眾監督和提供公共產品和服務的經濟活動，本身既是政策的產物，又直接受宏觀、微觀經濟環境等多方面的影響，使得項目的財務管理環境十分復雜，關注和順應這些環境的變化，是財務管理的重要工作。特別是關注以下三個方面環境的影響：
(1)國家法治環境的影響
因為PPP項目的參與方眾多，相互關系復雜，他們以合同文件為基礎開展協作，最終形成共贏，從而使其各自利益需要國家法律的規范和保護。而只有參與各方利益有保障時，他們才能良好合作，項目籌資、投資各環節才能順暢進行。而一旦在籌資、投資過程中出現問題，利益各方才有解決的途徑，使投資者和放貸者有了安全的保障。目前我國現行政府與社會資本合作還存在諸多法律障礙，雙方的合作，更多是靠政府政策的推動，缺少法律層級的規范。
(2)金融市場發展程度的影響
從我國目前的情況來分析，一般PPP項目投資規模少則幾億，多則幾十億、上百億，因此，在PPP建設過程中，投資、籌資任務重大。尋找合適的項目投資者和貸款人、募集到足額的項目建設資金是PPP投資建設項目成功的關鍵所在。在發展良好的金融市場中，資金的渠道、種類、使用方式眾多，數量龐大，為投資、籌資任務的解決提供了很好的條件。盡管我國已經歷了三十年的改革發展，但資本市場目前還不完善，融資渠道還較單一。對企業來講，債券、股票等直接融資手段仍很困難，特別是金融機構“唯成份論”的傾向，以及對PPP項目熱情的缺乏，極大地影響著PPP項目的籌資、投資能力，進而影響了PPP項目的發展。
(3)國家政策環境和穩定的政治環境的影響
PPP項目的長期性，要求政府提供一個穩定的、發展的政策環境和政治環境。一方面，各級政府應提供一種特許協議，保證政府不因換屆而使PPP項目的建設和經營受到政策影響，另一方面，政府應做出一種制度安排，一種管理機制安排，在中央政府和省、市政府之間，或者在不同地區的政府之間，在因PPP項目的建設、經營存在分歧時，應有某個專門的、權威的政府機構發揮協調作用，保證社會資本方不會獨立應對這些問題。第三，政府在施政過程中，應考慮到政策的連續性對社會的影響，并保證社會各方面、各層級和諧發展。目前，我國政府已多次發文推動、規范PPP項目的發展，支持社會資本參與公共產品和服務建設、經營，甚至轉換政府職能、減少審批環節，提升辦事效率等，但因我國人口眾多，地域廣大，各地情況千差萬別，這些政策的執行及效果尚未完全到位，還在提升過程中。
2.財務管理的目標不同于傳統企業
作為社會資本主要構成的各類企業，財務管理的目標就是追求企業價值最大化或利潤最大化，使企業在市場競爭中戰勝對手。但由于PPP項目是以提升公共服務的供給質量和效率，實現公共利益最大化為目標，所以PPP項目的財務管理目標，也要圍繞此項目標。具體地講，就是公共產品和服務的定價，要以大眾的承受能力為限，不能利用提供的公共產品和服務的壟斷性，盲目定價;在公共產品的建設、經營中，要考慮產品和服務的數量、質量，不能重復建設或提供劣質產品和服務;對項目的績效評價，既要有對投入產出的水平的要求，也要有對社會大眾需求的滿足程度的要求;對參與建設、經營的投資者、管理方，既要給予必要的經濟報酬，也要考慮社會公共財政的承受能力等。
3.防范財務風險任務巨大
由于PPP項目一般都涉及到巨額資金的投入，并且項目建設的周期較長，所涉及的當事人之間的關系錯綜復雜，從而使得項目在建設、運營中潛伏著極大的風險。更由于每個PPP項目的具體實施條件各不相同，常常是無先例可循，使得各種不穩定的因素大大增加，從而使PPP項目財務風險巨大。項目公司為了減少或避免風險，獲得較高的收益，在客觀上要求在項目建設前進行科學的論證、合理的設計，同時在項目建設、運營過程中加強管理、科學組織。受利益驅動而參與PPP項目的投資者，為了確保其收益，往往要求管理者將風險降到最低程度，因此，PPP項目財務風險的防范和規避構成了PPP項目財務管理的重要內容。
4.項目財務管理期限的確定性
在傳統的企業經營中，有持續經營的財務管理假設，人們往往以企業無限期經營來組織、管理企業各類經濟活動。但PPP項目，在簽訂項目合同或取得特許經營權時，便確定了項目存在的期限。在到達期限時，項目需要按規定要求和程序移交給政府或其指定接受人，項目公司取得適當的補償或無償移交，這使PPP項目的財務管理工作，不能完全等同于傳統企業的財務管理工作。在項目建設、運營、管理過程中，要充分考慮到項目到期移交工作的需要，并圍繞這一任務作好必要的籌資、還貸、收入分配、設施維護、資產管理、會計核算、文檔保存等財務管理工作，配合政府的資產評估和設施性能測試的要求工作，從而順利完成移交工作。
三、結束語
PPP模式作為一個創新的、政府在公共領域大力推廣的政策實踐項目，給社會資本提供了巨大的商機和發展空間。社會資本只有充分認識這種模式的運作特性，才能了解和熟悉這種模式，了解和熟悉其中的財務管理工作的重要內容和關鍵要點，從而必會抓住機遇，使得PPP項目成功運轉，取得合理的投資回報。
出納管理論文11
近期，美國一些大公司和中介機構頻頻爆發財務丑聞。據20xx年10月17日美國參議院民主黨領袖托馬斯?達施勒公布的一份有關公司財務丑聞的報告稱，安然、安達信、世界通信、施樂、蒂科、奎斯特等一系列公司丑聞對儲蓄投資、就業、退休金以及稅收等造成多方面的嚴重影響，估計經濟損失在20xx億美兀以上。美國為此專門頒布了Sarbanes-Qxley法案。在歐洲，世界第三大食品零售商荷蘭皇家阿霍爾德公司因爆出美國分部財務審計丑聞，其股票市價縮水達70%之多；而意大利帕馬拉特公司則承認存在高達40億歐元（約合49億美元）的財務漏洞。
實務界中企業的經營行為，特別是財務管理行為缺乏道德和誠信，導致股市暴跌、投資者信心重創、行業動蕩，范圍波及整個國際社會。無獨有偶，傳統的企業財務管理學理論也忽視了社會倫理道德。財務管理學教科書對于倫理道德，或者只字不提，或者寥寥數行，幾乎全是凈現值、有效市場、資本資產計價模型、投資組合等技術性的理論、數字和公式，表現出較為明顯的‘‘重技術輕道德”、‘‘重經濟效益輕社會責任”的特征。而縱觀整個企業財務管理學理論體系，其方法論和理論框架都存在上述缺陷。企業財務管理學作為工業經濟時代的產物，基本上仍然停留在那個時代，滯后于知識經濟的潮流。
一、對財務管理學方法論的倫理思考
經典企業財務管理學沿用了西方主流經濟學推崇的個體主義方法論原則，認為人類社會是由個體組成的，個體行為是社會行為的前提和出發點，對個體行為的解釋應當從個體的內在屬性和動力（或追求）出發。
制度經濟學家對此的評價是，作為一種社會存在，人的行為是直接依賴于他生活在其中的社會文化環境的。因此，要從每個人的現實存在和他與環境的關系、制度結構、組織模式、文化和社會規模去理解人的經濟行為。新制度經濟學家認為，個人是一種“社會人”和組織人”而不是‘‘經濟人”，單獨考察個人的動機來發現經濟規律是只見樹木不見森林的片面做法。不僅如此，個體主義方法論還受到公共選擇學派、新哲學派別（如結構主義、后弗洛伊德心理學）以及自然科學（如系統論）等諸多領域的挑戰，并且引發了下述的理論問題倫理化爭論。
亞當？斯密有一個重要思想：在‘‘自然秩序”下，受‘‘一只看不見的手”的驅動，每個人從‘‘利己心”出發追求自己的利益，會達到并非它本意要達到的目的，即更有效地促進社會的利益。這個思想蘊含的邏輯是，經濟人從自身利益出發展開的競爭，會使生產成本降到可能的下限，并使產出最大化。這顯然是一個從個體主義方法論出發強調經濟中個人“利己心”的合理性法則。
然而，社會學家迪爾凱姆則認為，“社會秩序”是不能還原為個人行為并且獨立于個人而存在的‘‘社會事實”，無論它是以法律或是習俗的形式出現，這種強制的約束力總是在社會利益受到侵犯時發揮作用，它凌駕于個人之上，引導著個人需求。美國社會學家默頓進一步指出，社會的協調運轉需要建立在強制性私欲約束基礎上的“社會秩序”，而這種社會秩序是現實中群體利益協調的結果。
以上作為不同學科邏輯基礎的兩個幾乎相反的命題，存在著明顯的‘‘理論上的矛盾”。雖然方法論上的個體主義（Individualism)與倫理學中的利己主義(Egoism)相區別，前者假設‘‘私利即公益”，后者則直接意味著損人利己，但是上述爭論又不能完全回避倫理學問題，因為任何經濟秩序都必須具有道義上的合理性，與一定社會的價值觀相銜接。個體主義方法論把‘‘自然秩序”當作既定的東西，或者認為經濟秩序是市場選擇的‘‘自然結果”，忽略了在經濟秩序的形成中，個人以及群體利益的沖突和協調、道德的自律性利他主義和法律的強制性利他主義都起著重要的作用。
二、對財務管理學理論假設的倫理思考
現代財務管理學建立在經濟學和管理學的基礎上，財務管理行為是一種經濟行為，其理論假設與經濟學有著不可分割的聯系。從理論假設上說，理性經濟人、財務資源稀缺性以及完美市場假設貫穿學科的始終。
(一)理性經濟人假設
在討論理性經濟人假設時，必須給理性下個定義。‘‘理性”一詞有時與目標相聯系，稱為目標理性；有時與手段或工具相聯系，稱為手段理性或工具理性。從目標之間是否協調這一角度出發，定義目標理性為行為者所追求的各項目標值之間不存在內在沖突，即一種目標值的實現不會妨礙另一種目標值的實現；從行為的方式和過程以及行為的結果這些角度入手，定義手段理性為個人傾向于選擇最有助于實現其目標值最大化的方法。一般來說，理性經濟人應當在目標和手段的選擇上同時具備理性，表現為利己性和理性選擇主義。
理性的自利解釋在好幾個世紀中一直是主流經濟學的核心特征。亞當?斯密從個體行為的利己性出發定義了利己主義模式：個體經濟行為主體在各種約束的限制下，通過深思熟慮的權衡和計算來追求目標函數的最大值，其基本動機是追求個體利益的極大化滿足。直到今天，西方的主流經濟理論事實上依然是把斯密的理性經濟人作為不言而喻的分析前提，并且進一步認為經濟人行為的準則不僅是追求一般的自身利益，而且是追求最大限度的自身利益。
手段理性可分為兩類：一類可稱作最大化理性或慎行，它是指個人在面對可實現自己目標的各種備選方案時，將在盡可能正確的知識和盡可能準確而又詳盡的信息的.基礎上，事先對各種方案的成本--收益仔細計算，以選擇最優方案來實現目標值最大化；另一類可稱作適應性理性或驗行，也可稱作方案調整的行為，它是指個人在面臨多種備選方案時，逐個試行，并在事后通過總結反思找出最優方案來長期實行之。與慎行和驗行不同的是本能、習慣、直覺、任性、倉促決定、草率決定的行為，以及隨機決定的行為。這些行為可統稱為非理性行為。
在理財實踐中，理性人假設，即自利性和理性選擇主義的假設經常受到人們的質疑。
首先，定義理性的自利最大化所基于的正是這樣一個要求，即一個人所作出的選擇與這個人的自利之間存在著外部一致性。換句話說，自利最大化的理性暗示著一個人只有追求自己的個人利益并拒絕除此之之外的其他任何東西才是惟一的有理性，當然聽起來有點荒謬。自利理性觀還意味著對‘‘倫理相關”動機觀的斷然拒絕。企業認為有價值的或愿意追求的并不局限于經濟利益，很可能還包含各種非自利目標。把任何偏離自利最大化的行為都看成是非理性行為，就意味著拒絕倫理考慮在實際決策中的作用。實際上，企業在生產經營中不但要考慮自身的利益，還要顧及諸如股東、債權人、供應商、客戶、政府、社區公眾等相關人的利益。企業與利益相關人之間既存在合作的關系，也不可避免會產生沖突。一旦發生沖突，企業應當注意協調好各方面的關系，并接受社會倫理與道德的約束，一味從自利角度出發來處理問題是行不通的。可以想象，如果沒有一種核心的共同的道德觀，人人都追求個人利益最大化、以鄰為壑，經濟就只能處在霍布斯所說的自然狀態中，經濟生活即使沒有‘‘短缺”，也會是‘‘骯臟而殘忍的”。根本缺乏互相信任不僅帶來嚴重的信息不對稱和巨額的交易成本，導致資本市場扭曲甚至失靈，而且使整個社會風氣敗壞、道德淪喪。
其次，市場經濟的有序運作不僅受到理性這只“看不見的手”的調控，也受到非理性因素的制約。例如，股票市場并不是對公司的現實，而是對投資者的情緒作出反應，而人的表象思維、心理定勢以及環境影響往往導致非理性的投資行為，隨之引發建立在大量投機性泡沫基礎上的“非理性繁榮”。有限理性經濟人推論認為存在機會主義行為傾向、交易能力的差異性、行為的外部性以及好人辦壞事的可能性，個人受有限理性的制約很可能并不了解最大化的目標值究竟是多少，也很可能并不了解實現目標值的最佳方法是什么。此外，駁斥理性人假設很重要的一點是個體未必追求目標值的最大化，可能只追求令自己滿意的目標值。
(二）資源稀缺性和有效市場假設
資源的稀缺性和完美市場假設實質上認為人們是在完全競爭的市場上努力獲取有限的資源，在此過程中不存在信息不對稱現象，市場交易無摩擦從而交易成本為零，當然也不會考慮到企業與其他利益相關人存在沖突的可能性，而且對于現實中出現的沖突，更不可能預先在理論上提出相對公平合理的解決方法。
因此，存在于財務管理學的理論假設的一個重要問題是，過度重視經濟效率而忽視了社會倫理道德。這必然使企業理財行為發生扭曲。
三、對財務管理學理論立場的倫理思考
從理論立場上說，企業財務管理學采取了純經濟性的立場，具體表現在規則和目標兩個方面。
一方面，企業理財行為規則體現的是純經濟規貝|J，相當狹隘。例如單人投資決策理論認為投資者應當按照如下步驟進行投資決策：首先股票的期望報酬和風險估計出先驗概率；其次努力尋求額外的相關信息以便利用貝葉斯定理修正事件概率；最后得出修正后的證券期望報酬。若投資者對未來盈利能力和報酬的信心有所增加，他將愿意以當前的市場價格買入股票，反之亦然。然而，任何一種人類行為都是在一定的社會背景和環境因素下作出的，因而具有多重屬性。企業管理講究相機管理、權變管理，理財行為反倒將社會環境以及各種變動因素置之度外，在這種所謂‘‘放之四海而皆準”的固定程式指導下相對僵化地行動，豈非很不合理？
另一方面，流行的企業理財目標由過去的產量最大化、利潤最大化轉為目前被普遍接受的股東價值最大化，不外乎是一個數量指標的變遷，追求的是經濟效率，排斥公平和社會效率。
四、對財務管理‘‘制度”和‘‘技術”的倫理思考
筆者從‘‘制度”和‘‘技術”兩方面看企業理財中存在的與倫理道德相關的問題。企業理財行為受制于“制度”和‘‘技術”兩種因素。這里所說的‘‘制度”，是與經濟學中的‘‘制度”概念相一致的。根據制度經濟學的解釋，制度是至少在特定社會范圍內統一的、對單個社會成員的各種行為起約束作用的一系列規則，這種規則可以是正式的，如法律規則、組織章程等，也可以是非正式的，如道德規范、習俗、信任等。按照這個解釋，倫理道德實際是內含于制度特別是非正式制度之中的。內含倫理道德價值的非正式制度對企業理財不僅僅是有效的，而且對于一個具有高度不確定性和越來越復雜性的企業財務系統的運行也是必需的。
然而，現有的理論卻過度偏重于技術而排斥制度(如財權配置、財務沖突等），即使對制度有所研究，探討的范圍也局限于上市公司及其組織內部，而未能將企業嵌入社會網絡結構之中進行分析，忽視了企業周圍為數眾多的外部利益相關者。例如，西方流行的“股東至上”理論就片面強調股東的利益而忽視其他相關者的利益，促使企業管理當局常常作出侵害相關人利益的選擇，使理財過程中可能發生的沖突更為強化。可以看到，企業財務管理理論對如何保障作為財務資本供應者的債權人的利益，以及如何處理好與政府的關系、減少企業理財行為的社會成本言之甚少。此外，值得注意的是，隨著現代經濟學對自利最大化這一行為動機假設的迷信，建立在管理學和經濟學基礎上的企業財務管理學也力圖用越來越技術化的方式使這一動機假設達到最大限度的價值實現，被稱為“實證經濟學”的方法論大行其道，以至如今的頂級學術刊物中充斥著技術化的經驗分析與實證分析文獻，倫理學方法的重要性被嚴重淡化。但問題是，實證經濟學方法論并不是完美的，它在理論分析中常常回避規范分析，忽視人類復雜多樣的倫理考慮，而這些倫理考慮是能夠影響人類實際行為的。我們必須明白，技術只是工具，應當服務于人類的自我利益，正如阿馬蒂亞?森教授認為的，任何經濟問題歸根到底都是一個價值的問題，作為價值的經濟問題最終都必須與人類的生活目的相關。
五、倡導合乎經濟倫理的企業理財行為
事實上，越來越多的學者意識到財務管理正經受著日益嚴峻的理論與實踐的挑戰。在過去的幾十年間，社會的演進發生了與理財學密切相關的重要變化：一是人類社會正進入‘‘知識社會”，人力資本、知識資本而不是財務資本，正成為企業成長的主要動力。理財學必須解釋由此而來的問題：教育、倫理、人本管理、人力資本和知識資本的培育與配置等。二是計劃經濟國家普遍地向市場經濟過渡，而構成這一“過渡”的不僅僅是經濟制度，還有整個社會的大范圍變遷。理財學必須關注在社會制度文化結構變遷背景下企業理財行為模式的變遷過程，包括新的企業理財行為規范的形成、心理偏好及文化價值轉變對企業理財行為模式的影響等。三是首先從發達市場國家提出來的，并正成為所有市場社會不得不思考和處理的可持續發展問題，如環境與增長極限問題、效率與公平的關系問題等，也會影響企業理財理念與行為模式。這些問題部分地超出了理財學的研究領域，但由于它們的提出或發生必然地影響到企業理財的理念與行為模式，學者們自然應當給出某種理財學的解釋。順應這種要求，同時也是順應20世紀后期經濟倫理學蓬勃興起的趨勢，一種重要的研究方向就是將企業理財學與倫理學整合起來，展開對理財行為的倫理價值的跨學科探討，以行為和問題為取向而非以單純的理論研究為取向，為提高理財決策和活動的倫理質量作出貢獻。
其實，對理財行為的經濟倫理思索可以追溯到兩千多年前的人類文明初期。早在我國春秋時期，人們就有了所謂的‘‘義利之辯”，并把‘‘德義”優于‘‘事利”推崇為當時社會的主導性價值觀念，而用‘‘德義”規范和約束‘‘事利”，就稱之為‘‘正德幅利”。延續到先秦的諸子百家，特別是儒家，仍然貫徹了以義為先這樣一種基本的道德取向，主張‘‘正其義以謀其利，明其道而計其功”、‘‘見利思義，見危授命”、‘‘窮不失義”、‘‘富不忘義”，反對‘‘見利忘義”，‘‘不以其道得之”，秉承這種義利觀和致富有道的思想，實現義與利的統一。關于義利之辯的話題，其后經宋明理學、明清實學，乃至近現代的各種道德學說，一直被不斷地討論著。
在西方，亞里士多德最早思索經濟行為和倫理這兩個領域的相關性，不僅完成了西方第一部倫理學著作《尼各馬科倫理學》，而且成就了被西方經濟史學家視之為現代經濟學古老原型的《家政學》。在《尼各馬可倫理學》的開篇，亞里士多德就把經濟學科與人類行為的目的聯系起來，指出了經濟學對財富的關注。他把政治學視為‘‘指揮者的藝術”，強調政治學必須使用包括經濟學在內的‘‘其他科學”。雖然從表面上看經濟學的研究僅僅與人們對財富的追求有直接的關系，但在更深的層次上，經濟學的研究還與人們對財富以外的其他目標的追求有關，包括對更基本目標的評價和增進。‘‘掙錢是不得己而為之，財富顯然不是我們真正要追求的東西，只是因為它有用或者因為別的什么理由。”而他的所謂家政學，今天看來就像是很初級的關于財富、甚至是家庭財物的使用方法和原則，其中心課題就是探討人們如何合乎德性地創造、追求和使用財富。在許多瑣碎而具體事情的闡述中，亞里士多德揭示了一些既適宜和于經濟學又適用于倫理學的普遍真理。
由此可見，古今中外的人們都在關注著這樣一個問題：人們用怎樣的方式去從事自己的經濟行為或過自己的經濟生活才是真正合理的？或者說，人類對物質財富的追求和使用是否有某種既合乎經濟理性的原理又合乎道德倫理原則的價值尺度。這也就是經濟倫理的中心問題。
如果人們使用了一種最有利于自我利益增長的方式，使自己的利益達到最大限度的擴張和增長，則該經濟行為就是一種合乎經濟理性、最優經濟效用價值的方式。假設不考慮個人之間、群體之間以及個人與群體之間的經濟利益關系，合乎經濟理性的經濟行為或許也可以理解為是一種合乎個人美德的價值行為，因為它最大限度地，也是最合理地實現了個人自身的經濟價值目的。然而，一旦該經濟行為牽涉到人們之間的利益關系--問題恰恰在于，這種利益牽涉是人類經濟行為的普遍特征。--那么，它是否可以同時獲得正當的人際倫理價值，是否仍然能夠保持其合乎社會道德倫理的目的性價值，就成了一個值得研究的經濟倫理問題。
西方近代主流經濟學理論認為，經濟活動與道德活動是兩個不同的領域，在經濟活動中人的最高動機就是求利，而在道德活動中人的最高動機就是行善。20世紀80年代后，很多經濟倫理學家對這種觀點進行了批駁，論證了經濟活動與道德活動的本質統一，即企業是在各種各樣的社會關系和組織結構中運作的，而倫理道德是維系各種關系和組織結構的必要因素，因此企業活動在其所有層面上都與倫理道德相關。
事實上，要想使企業的理財活動與倫理道德客觀相容，就必須充分考慮和各種利益相關者的要求，對利益相關者負起道德責任。利益相關者是包括企業的股東、債權人、雇員、消費者、供應商等交易伙伴，也包括政府部門、本地居民、當地社區、媒體、環境保護主義者等壓力集團，甚至還包括自然環境、人類后代、非人物種等受到企業經營活動直接或間接影響的客體。企業的經營管理者為綜合平衡各個利益相關者的利益要求而進行的管理活動被稱為利益相關者管理，其與傳統的股東至上主義的主要區別在于該理論認為，任何一個公司的發展都離不開各種利益相關者的投入或參與，企業追求的是利益相關者的整體利益，而不僅僅是某個主體的利益。這些利益相關者都對企業的生存和發展注入了一定的專用性投資，他們或是分擔了一定的企業經營風險，或是為企業的經營活動付出了代價。為此，企業的經營決策必須要考慮他們的利益，并給予相應的報酬和補償。在利益相關者理論中，企業的發展前景有賴于管理層對公眾不斷變化的期望的滿足程度，也就是說依賴于企業管理層對利益相關者的利益要求的回應質量。管理者必須從利益相關者的角度來看待企業，這樣才能獲得持續的發展。
無數中外管理的實踐己經證明，企業的成功離不開利益相關者，利益相關者也同樣需要企業，合乎道德倫理的財務管理乃是企業履行與利益相關者長期隱形契約的內在要求。企業治理的專業化資產，除財務資本（包括有形的和無形的）和人力資本外，還應有社會公共資本和市場資本兩類，其中環境資本是政府作為一般社會管理者投入的，市場資本是由供應商和顧客提供的。因此，企業的性質相應的就可解釋為一種財務資本、人力資本、市場資本和社會公共資本的共同契約。按照這個解釋，狹義地來說，公司的利益相關者就包括任何控制著這四種專業化資產的組織和個人，而公司的財務控制權和財務收益分享權，就是在所有這些利益相關者之間安排和配置的。從財務方面看，公司的所有利益相關者都有參與公司財務控制以維護自身專業化資產不受損害的權力。企業必須以社會倫理道德規范為依據，認真處理好與利益相關者的關系。一旦企業把謀取股東財富最大化作為唯一的追求時，在經營和理財中就難免把職工作為獲利的工具，把顧客視為爭奪市場份額的對象，把競爭對手看成對頭冤家，把政府法令當作兒戲，把自然資源作為肆意攫取的目標。這種毫不考慮利益相關者要求的企業是不可能真正做到倫理管理的，它們即使暫時獲利，也無法保證持續發展。因此，企業理財應在合乎倫理道德的范圍內行事。也就是說，企業目標首先是謀求贏利性，但同時必須遵守法律、符合道德規范。這樣的財務管理方式不會以法律和道德為代價去牟取利潤，其著眼點不僅是法律條文，而且是法的精神。法律被視為最低標準的道德行為規范，企業的經營活動力求在更高層次--追求贏利性和道德性的統一上進行，指導理財決策和行為的中心問題就成為：這一行動、這項決策對我們及所有涉及到的相關者公正嗎？此時，判定行動正確與否的依據是己得到整個社會檢驗和認可的一般企業權利和準則。
總之，人們期待著更加合乎倫理和道德規范的財務管理行為，并將這種趨勢轉化為一種‘‘新實踐”。“好企業”與“好倫理”應當攜手并進，道德行為應當成為企業參與全球市場競爭的一種重要的統合動力。
出納管理論文12
一、中小企業的財務管理的現狀
企業在平時的生產經營過程中，現金管理尤為重要。充足的現金流是企業能否生存的關鍵，嚴格的財務管理控制和合理、科學的現金管理能促使企業有序運轉，快速發展。但是，目前部分中小企業出現資金管理不科學，多頭管理造成資金管理混亂，財務控制制度不嚴謹、不完善，存貨管理存在諸多漏洞，應收賬款管理不到位，內部控制質量不高，會計信息質量較差等現象，導致企業無法順暢運行。
二、中小企業財務管理風險防范與控制策略
財務管理是由企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的,是企業組織財務活動,處理與各方面財務關系的一項經濟管理,其目的在于以最低的成本籌集資金,選擇高效益的投資項目,提高資金的使用效率,從而提高企業財務管理水平,促進企業經濟效益的提高。針對中小企業財務管理中存在的問題，本文提出以下風險防范與控制策略。
1.拓展中小企業融資渠道，提高中小企業內、外部融資的能力
改善中小企業內部融資能力的方法是：中小企業在企業內部弘揚企業文化，通過文化熏陶使企業的每一位員工對企業進行籌資，企業必須做到言而有信。另外，可以提高企業形象的基礎上，提高自身的盈利能力，提高企業市場競爭力和企業信譽。針對中小企業外部融資難的解決方法，主要體現在金融服務方面，國有銀行應帶頭進行針對中小企業的改善工作，讓中小企業能夠切實獲得發展所需的資金條件。
2.建立現代企業制度，強化公司法人治理結構
中小企業若要改變“一言堂”、“一支筆”現象，必須按照我國《公司法》的規定，建立合理的組織結構。公司股東大會、公司董事會、公司監事會以及高級管理人員應當各司其職，并相互約束，進而保障企業有序運營。建立合理的企業管理體制和組織結構，調節經營者、企業職工和所有者之間的關系，達成激勵和制約相結合的經營原則，使企業在合理、科學的管理模式下運行，構建一個完善的組織結構。
3.加強財務控制，規范資金管理
中小企業可以根據各自的特點來建立健全財務管理體制，規范公司財務管理工作，提高財務控制，科學進行資金分配，使流動資金和固定資金合理配合，提高資金的利用效率，持有最佳現金持有量。
三、結語
21世紀是經濟全球化、信息全球化和科技高速發展的新世紀，企業的經營環境正在發生前所未有的變化，企業的經營管理理念的方法也正在進行著一場深刻的革命。與此相適應，企業財務管理目標的.研究的理論和方法也在進行一次重大的變革。企業發展戰略的實施，企業競爭能力的提高，企業綜合實力的增強，在很大程度上依賴企業的財務管理進行全面、系統的研究。
本文通過對中小企業的財務管理中突出問題的研究，明確了財務管理工作應該納入現代企業管理制度之中，特別是中國一些相對落后的中小城市，財務管理工作根本跟不上企業發展的要求，投資者、管理者更應當重視企業的財務管理工作。提出了每個中小企業都應該有自已一套完整的科學的財務管理制度，不能僅僅停留在陳舊的、靜止的管理模式中。同時，拓寬中小企業融資渠道，建立健全科學的組織架構，加強的財務管理者的管理理念，提高財務人員的綜合素質尤為重要。
出納管理論文13
1地勘企業在當前的運營管理中財務管理方面存在的問題
地勘企業財務管理體系在當前的運營管理中較為混亂，財務管理人員之間職責不明確。這種權責的不明確在企業的財務管理中，主要表現在兩個方面。一方面，地勘企業財務管理體系在當前的運營管理中，具體責任未落實到個人。由于地勘企業的財務管理是資金與實際項目的對接管理，具體到現金的分配與發放以及企業運營管理的各個環節，如果哪一環節出了問題，給企業的財務管理工作帶來的困難及給企業的運營管理造成的損失會很大。因此，當有上述情況發生，因為權責不明確，具體責任不能落實到個人，給企業的財務管理工作造成了相當大的困擾，不利于完善企業的財務管理工作，阻礙了企業的長遠發展。另一方面，地勘企業在具體的財務管理工作過程中，財務管理人員個人責任意識嚴重缺乏。很多財務管理人員在工作中，僅限于自己的本職工作，對其他崗位工作表現為事不關己，但由于財務管理工作在地勘企業的運營管理中，涉及范圍較廣，各崗位的工作都是緊密聯系、息息相關的，因此，當具體問題產生時，由于部分管理人員事不關己的態度，造成許多問題不能及時溝通和解決，不利于企業的運營管理，阻礙了企業的長遠發展。與此同時，在很多財務管理人員的意識里，認為企業的財務管理與盈利之間并沒有什么根本的聯系存在，這就使他們在工作中責任意識不強，散漫隨意，不利于地勘企業財務管理工作的完善。在地勘企業的運營管理中財務管理人員籌融資意識淡薄，管理范圍具有局限性。當前，為解決自身的.資金困難，大部分地勘企業利用國家對地勘行業發展的整體規劃和要求，通過社會資本與自身技術優勢相結合的辦法籌集資金，對多渠道籌資涉足不深。地勘企業的財務管理不僅僅是對企業資金、財務資產核算的管理，同時對實物資產與經濟合同的管理也應涵蓋在內。在地勘企業的財務管理過程中，對資金的收支管理企業一般較為重視，而對設備儀器、材料等實物資產的賬物核對、清查盤點，對經濟合同的簽訂及在地勘企業的執行等問題不夠重視，造成資源浪費，引發合同糾紛等，給地勘企業造成經濟損失。
2對如何優化當前地勘企業財務管理提出合理化建議
加強對地勘企業籌融資的管理，使資金的利用達到最佳。對地勘企業投資、籌融資的管理，應與其自身的實際情況相結合，分散投資，拓寬融資渠道，多元化融資，降低風險。在地勘企業的財務管理過程中，對投資的管理，應實現投資決策科學化，在投資之前對可行性進行科學合理分析，降低不必要的投資風險。地勘企業的財務管理人員應加強對項目的整體控制，對項目費用的支出與管理全程進行監管，并予以完善，使地勘企業項目投資實現經濟利益最大化。加強地勘企業財務的監管機制，健全地勘企業財務管理體系。完善的財務管理體系是地勘企業實現企業財務管理優化的根本保證。對地勘企業來說，為了提高企業的財務管理水平，應實現企業自身經營實際與現行的會計準則及行業財務規章制度相結合，尋找出一條適合企業自身發展的財務管理之路，在實際的運營管理過程中，實現財務的全方位監管要有章可循、有法可依、監管到位，實現地勘企業的健康、持續發展。提高地勘企業財務人員的自身管理能力，加強地勘企業財務管理隊伍建設。地勘企業財務工作是否能順利完成，在很大程度上取決于財務人員整體素質的高低。因此，要求地勘企業對自身的財務人員，要進行定期的職業道德教育及對提升專業能力方面的培訓，提高其自身的法律和監督意識，提升財務管理隊伍整體素質，只有整體素質增強了，才能真正提高地勘企業財務管理水平。地勘企業注重財務分析，對可能存在的財務風險進行合理預測。風險無處不在，它存在于管理的各個環節，對地勘企業來說，最有效的規避風險的辦法是建立一套完整的財務風險預警機制，盡量避免資金管理與資本運營時產生的風險，一旦風險發生，使企業的損失降到最低。作為地勘企業的管理者，對國家宏觀政策的變化要時刻予以關注，并結合自身實際，制訂相應的發展策略。對企業投資與經營的各個項目，地勘企業財務管理人員應對其所存在的風險進行合理的預測，隨時關注，并采取積極的應對措施，使風險消于無形。同時，對企業的各項財務指標，要求地勘企業財務管理人員要注重對其進行分析，使企業的經營與管理者能及時了解企業真實的運營狀況，優化財務管理工作，合理規避風險，提高企業整體的財務管理水平。
3結語
對地勘企業來說，企業發展能力的高低直接取決于其自身的財務管理水平，因此，為實現地勘企業更快更好的發展，關鍵是對財務管理工作進行合理優化，不斷提高地勘企業的財務管理水平，為企業的經營決策提供強有力的數據支持，實現地勘企業經濟的穩定、可持續發展。
出納管理論文14
當今發達國家正在掀起一股“公司再造”浪潮，人們普遍將之喻為“第二次管理革命”。75％以上的美國大公司已經開始“再造”工程，而財務管理的再造是其中重要的組成————財務再造的本質、原因與目標
（一）財務管理再造的本質
財務管理再造是對財務管理體制、地位、人員、機制等方面進行革命性的元素再配置，以顯著提高企業財務管理水平和經濟效益。
（二）財務管理再造的原因
需要對財務管理進行再造的企業往往有以下三種情況：
其一，企業身陷絕境，走投無路，被迫背水一戰，破釜沉舟。
這類企業期望通過再造，沖出困境，重獲新生。比如，上市公司連續兩年虧損或凈資產低于面值時，其股票被證監會特別處理（簡稱ST）后，上市公司為了防止被摘牌、破產就必須要上下一心，甩掉ST帽子。在此情況下，常見的財務管理再造手段有債務重組、零基預算、緊縮開支、降低成本、追加股本、裁減冗員、強化主業等。像ST遼物資等上市公司已通過有效的再造，實現了摘帽保牌的目的，暫時擺脫了困境。
此類再造可稱為“被動性再造”。
其二，居安思危，未雨綢繆，在危機到來之前進行再造。
這類企業當前的日子還過得去，財務狀況和經營成果還可以。換言之，企業尚未遇到真正的麻煩，然而企業管理當局有危機感，預感到即將有暴風雨來臨，可能會給企業帶來嚴重問題，甚至被兼并。這些企業有遠見，在危機到來之前就著手再造，延長企業繁榮期，推遲衰退期的到來。在此情況下，常見的財務管理再造手段有：完善企業內部財務制度、優化資本結構與債務結構、分析資產質量改善投資組合、解剖收益質量提高企業通過經營獲取現金凈流量的能力、建立專家決策系統提高預測決策能力、改用倒推法進行目標成本的確定并層層分解，等等。像邯鋼等企業正在進行的“模擬市場核算，實行成本否決”等財務管理再造就可歸入此類再造。此類再造可稱為“主動性再造”。
其三，甩掉主要競爭對手，為獨霸市場而進行的再造。
這類企業往往處于巔峰時期，市場份額相當大，但企業的管理當局不安于現狀，雄心勃勃，勇于進取。如四川長虹公司在中國彩電市場上處于領先地位，但管理當局并不滿足于此，為了擊敗康佳、TCL等少數幾個競爭對手，不惜用降價、控制原材料廠家等手段擠兌競爭對手。為此，常見的財務管理再造手段有：增加無形資產投入、不斷開發新產品、降價與零庫存管理、加速資本積累與資本擴張、開展并購控制等。這類再造可稱為“戰略性再造”。
（三）財務管理再造的目標
1.改善財務職能。財務職能是指財務管理本身所具有的功能。筆者認為，企業財務的基本職能是組織、協調和控制。在企業財務工作中，人們往往重視其中的一部分職能而忽視其他職能。比如，我國的很多企業特別重視協調“勾兌”與銀行的關系，重視引資“圈錢”的資本來源組織，忽視資本投放的科學決策、使用和存量調整等控制職能的發揮。因此，再造應將財務職能作為一個完整的系統進行模塊整合，使財務職能得以優化，更好地發揮財務的作用。
2.強化財務的造血機制。資本是企業的血液，也是財務管理的對象。財務管理再造的目標應使企業的資本周轉順暢，這就要求企業強化投資決策，減少決策失誤；減少資本的閑置和低效使用狀況；強化應收帳款管理，跨越“驚險的跳躍”；增收節支，多留利潤。
3.增強企業的抗風險能力。在市場經濟環境下，風險是無處不在的。由于企業生存的外部環境的變動是絕對的，不變是相對的，這就要求企業通過財務管理再造提高對環境的適應能力，增強其應變能力和抗風險能力。規模較大的企業應成立環境研究中心對未來財務環境的變化作些預測，并制定相應的財務對策。企業的主營業務應該突出，并要開拓一些副業搞多種經營，以分散非系統風險；企業應重視人力資源的開發、投資、激勵和保護，提高產品的技術含量，重視無形資產的投資和保護，重視技術開發、設備更新、新產品試制，以獲得超額利潤。
4.提高企業的盈利能力和償債能力。盈利能力與償債能力既有統一性，又有矛盾性。財務管理再造的目標應使二者趨于協調統一，減少沖突矛盾。在實務工作中犧牲償債能力換取盈利水平提高的事情經常出現。如：忽視對客戶的.信用調查盲目發貨，短期貸款用于長期項目，等等。這必將給企業帶來較大的風險，從而最終影響企業的長期盈利能力。
國企財務管理機制的再造
國企投資機制的再造從企業內部看應從以下幾個方面展開：
（1）會計信息系統的建立和會計人員職能的充分發揮
會計信息系統應能及時提供經營者決策所需信息，會計工作應從事后算帳向對歷史信息多角度全方位加工轉換。規范化、電算化是會計發展的方向，提供及時、有用、準確、多元化信息是未來會計人員的中心任務。只有這樣，會計信息對企業決策正確性的支持才會起到最大的作用。
（2）財務人員對外部環境變動的研究、預測和分析
企業財務人員對外部環境變動的研究、預測和分析是經營者投資決策正確與否的重要依據之一。國家的政治、經濟、法律、外交等環境，企業的供應環境、銷售環境、技術環境、競爭環境等始終處于變化之中，財務人員必須深入研究這些參數的變動范圍和趨勢及對企業的現金流量產生怎樣的影響，從而為經營者的投資決策提供重要的意見與建議，回避可能出現的重大風險，爭取最大限度的投資效益。
（3）建立企業內部決策支持系統、專家咨詢輔佐系統和內部各部門配合系統
企業決策的科學化、民主化至關重要。
因此，決策必須程序化，必須廣泛聽取各方面的意見，依靠集體智慧，杜絕個人主觀臆斷。我國國企必須建立企業內部決策支持系統、專家咨詢輔佐系統和企業內部各部門配合系統，使企業的人力資源、物力資源、資本資源、智力資源和其他資源共同為經營者決策服務，并認真貫徹執行決策指示和相關制度，以提高企業的投資效益。
出納管理論文15
【摘要】
隨著新經濟信息時代的到來，企業規模的擴大，業務結構的復雜，會計的理念發生了巨大變化。會計作為一門古老科學，隨著自然科學、技術科學和社會科學的進步，促使會計科學改變傳統思想觀念和方法。幾十年來，會計的新學科曾出不窮，責任會計就是其中的一朵奇葩。責任會計是指在企業內部建立若干責任中心，并對各責任中心負責的經濟活動進行控制與考核，將會計工作同經濟責任制度緊密結合起來的一種企業內部控制制度。作為企業管理的有效制度，責任會計能夠大大提高企業的管理水平和管理效率。它在我國的應用和推廣無疑對推動現代企業制度的建立具有重要意義。本文擬結合我國企業管理的實際，就責任會計在我國企業中的具體運用進行探討。
【關鍵詞】
責任會計；企業管理
一、當前在企業中實施責任會計的必要性和可行性
在企業中實施責任會計的必要性
財政部在1995年發布的《會計改革與發展綱要》中指出：要建立以責任會計為主要形式的會計管理體系。為了促進現代企業制度的發展和完善，加強企業生產經營管理，提高現代企業的管理科學水平，有必要建立一套比較健全的責任會計制度，以適應企業經營機制的轉變，實現最佳經濟效益和社會效益。從會計工作本身來看，推行責任會計體現了會計是一種管理活動，具有管理職能，是從傳統的記賬報賬型發展為經營管理型的重要標志，是會計工作發揮管理作用、更好地為企業管理服務的重要方法和途徑，是企業會計工作的重要組成部分，也是企業會計改革的重要內容。所以說有基礎的企業要盡快推行責任會計，基礎不完善的企業也要創造條件，加快改革步伐，把企業經濟核算納入責任會計軌道。
現代企業制度要求企業增強市場競爭能力，成為市場競爭主體。要解決好企業與市場的關系，必須確定企業市場競爭能力的總體目標，并對其生產經營活動進行科學的預測、決策、控制和分析，責任會計能很好地發揮這方面作用。因為責任會計需要將企業總體目標中的價值指標進行分解，按照經濟責任歸屬傳遞、控制、考核、報告經濟信息，并對經營活動的業績與規定的目標進行比較分析，形成全員參與，保證企業總體目標的實現。責任會計強調按確定的經濟指標進行事前、事中控制，事后分析考核，做到經濟責任、經濟權利、經濟效益、經濟利益相結合，并把企業資產和生產資料的使用、經營管理落實到每個職工，充分發揮其作用，這樣就能有力保證企業經濟效益有新的增長，企業資產能保值增值。因此現代企業制度迫切需要建立責任會計。
在企業中實施責任會計的可行性
在我國企業推廣責任會計不僅必要，而且也有可能。我國的責任會計是建立在廠內經濟責任核算制的基礎上逐步發展起來的。早在上個世紀50年代，企業就開始實現“兩級核算、三級管理”，實行內部計劃價格。60年代初，在企業推行經濟技術指標層層分解，資金成本分解歸口管理。70年代處，推行內部結算。80年代處，推行廠內經濟責任制、廠內銀行等。80年代后期，隨著經濟責任制的建立和西方管理會計的引進，中國責任會計理論和方法得到發展。到上個世紀90年代，伴隨著社會主義市場經濟和現代企業制度的建立，涌現出了以邯鄲鋼鐵總廠創造的“模擬市場核算，成本否決”為代表的一些責任會計新形式，有的企業已經初步形成了具有中國特色的責任會計雛形。這些都為我們在企業推廣責任會計創造了有利條件。
二、建立責任會計的程序
劃分責任中心，確定責任范圍
責任中心是為了貫徹經濟責任制而建立的，是責任會計的基礎環節。對責任中心的正確劃分標志著企業能否有效實行責任會計。不同類型的企業應按照自身的實際情況，根據所能控制的范圍和承擔的不同責任以及管理的需要建立不同的責任中心，。一般來說，企業通常將它所能控制的區域和責任范圍劃分為三大責任中心，即成本中心、利潤中心和投資中心。成本中心只對可控成本負責；利潤中心既要對成本負責，又要對收入和利潤負責；而投資中心既要對成本、收入和利潤負責，又要對投入資金的運營效果負責。
編制責任預算，確定責任目標
責任單位建立后，就要編制責任預算，確定各責任中心的責任目標，實行目標成本管理，進行責任成本包干核算，工資獎金與責任指標掛鉤。各責任中心在確定責任指標時要切合實際，根據本企業的特點，制定出有利于充分調動職工積極性，提高經濟效益的責任指標。
編制業績報告，進行業績考核
責任預算和責任目標確定后應對其完成情況進行考核，根據日常的記錄來編制業績報告，用實際完成的責任指標值與計劃責任指標值進行比較，據此對各責任中心的業績進行評價，同時肯定各責任中心的業績，研討各責任中心存在的問題，及時提出解決辦法，制定措施。另外，在每個會計期末還應該核算經營成果，評價經濟效益，為下一會計期間制定責任指標提供依據。
三、責任會計在企業運用中存在的問題及解決對策
（一）存在問題
1.照抄西方的責任中心設置方法。我國企業在劃分責任單位過程中，往往效仿西方責任會計的模式，把企業內部各組織單位劃分為三個責任中心，即成本中心，利潤中心和投資中心作為責任會計主體。這種做法雖然簡單明了，能夠突出重點控制目標，但都存在以下不足之處：第一，不能充分體現經營宗旨和經營效果，這種做法對生產部門具有一定的意義，但對人力資源管理、產品研發等部門簡單地采用費用指標作為控制要點，無法反映出所費成本與所產生效益之間的內在聯系，也難以考察其工作業績的優劣。第二，不能對各責任單位進行全面的考核，容易導致各責任中心片面的追求單一的責任指標，而無視其他方面的責任。第三，也不符合企業的實際情況。企業內部每個組織單位都擔負著一定任務，為了完成這一任務，都會發生一定的成本費用，所以都應是對成本費用負責的單位，同時也是對其資金使用情況負責的單位，還可能是一個利潤中心。
2.責任指標的制定不夠公平合理。不同責任單位的性質不同，相互間業績比較缺乏統一的尺度，同樣的指標完成率并不意味著為企業做出了同樣的貢獻，難以使各部門感到公平合理，不能充分調動勞動者的積極性、主動性和創造性，不利于企業對市場需求變化做出迅速的反應。責任指標的制定過程中實際上是企業最高管理層將市場信息和相應的`經營決策傳遞給各責任單位的過程，是間接的緩慢的，不利于全體員工迅速了解市場需要，切實感受市場競爭壓力并形成強烈的市場價值。
3.內部轉移價格可靠性不強。內部轉移價格是責任中心之間轉移中間產品時計價結算的依據，也是責任會計核算的基礎。內部轉移價格制定的合理與否，直接影響到責任中心的切身利益，也直接影響到他們的積極性。一個不合理或者難以發現的內部轉移價格不但不能節約交易費用，反而增加了責任中心之間交易的難度或制約了他們的積極性。我國企業實施責任會計時往往采用企業總部制定的內部計劃價格作為內部轉移價格，與外部市場價格相差很大，因而不能如實反映責任中心的經營成果，同時也無法反映出責任中心的實際支出水平，使該承擔的費用沒有承擔，這樣不利于責任中心積極性的發揮，不能誘導他們從挖掘內部潛力去降低成本，提高產品質量來多創效益。
4.考評體系不夠健全。責任會計的可控性原則難以落實，如目前相當多的企業嚴重超員，隱性失業不同程度地存在，機器設備開工不足，生產達不到設計的能力。這種資源的閑置浪費，引起單位產品工資和折舊等固定成本的提高，從而影響了企業的生產效率，并對各責任單位的績效指標會造成不同程度地影響，使責任會計難以有效發揮作用。單一的成本評價指標容易導致逆向激勵，如采購部門為了降低材料采購成本往往購入價低質次的材料，大批量采購以獲得折扣，增加了料廢品率和資金占用；生產部門為了降低成本不能保證質量、交貨期。這與適時生產管理和全面質量管理的經營理念不相適應。
5.責權利未能有效結合，激勵機制不能發揮作用。責任會計的生命在于責權利的有機統一，但現實經濟生活中責權利中的權力落實不充分，這一點在國有企業中尤為明顯。盡管人浮于事，企業領導要想解雇職工也是很困難的。平均主義痼疾難以根除，改革開放20多年來，我國企業間、部門間、個人間的收入分配檔次逐步拉開，這對實施責任會計制度無疑是頗有益處的。但我們也不得不承認收入差距幅度從總體上看還不夠大，尤其是各級管理人員的收入與他們所承擔的責任、所所付出的代價和所做出的貢獻仍然難以合理匹配，這不利于調動他們的積極性，也不利于以責權利緊密結合為基本原則的責任會計制度的形成和發展。
（二）解決對策
1.根據企業實際情況，合理劃分責任單位。在現代企業制度下，企業自主經營自負盈虧，成為市場經濟的主體，處于激烈的市場競爭之中，企業提高盈利水平的途徑也呈多元化局面。因此企業要在鼓勵降低成本的同時建立起能有效激勵內部單位擴大銷售，多創利潤，提高投資效率，降低投資風險的機制。這就要求企業順應市場經濟的要求，根據企業規模，生產經營的具體情況和內部單位的職能屬性建立起真正意義上的利潤中心，投資中心，賦予它們與其經濟責任相當的決策權，以提高企業的應變能力、盈利能力、投資能力，實現企業價值最大化。劃分責任中心的目的之一是避免搭便車，每個責任中心都有明確規定的權利和責任，就有效地避免或減少了車間之間、班組之間、甚至個人之間互搭便車的機會主義行為的傾向。所以劃分責任中心時應盡可能地把互相依賴互相牽制的車間、班組等劃分為不同的責任中心，各責任中心確有存在于一個企業的必要，如果某個責任中心與其他責任中心之間可以進行純市場化的交易，并且這樣更節約交易成本，那么分拆將是一個不錯的選擇。許多著名的企業都有將內部某個分廠、分公司分拆出去的記錄，而且事實證明是非常成功的。
2.建立經濟責任制，使責權利落到實處。第一，制定責任目標。在市場經濟條件下，企業應根據原材料供應、產品銷售市場、資金籌措等情況，制定企業經營目標，企業內部各責任單位的責任目標應圍繞著總目標來制定，對總目標層層分解落實。第二，統籌安排，分解職權。在責任單位的責任已定的情況下，還應根據以責定權的原則，賦予各責任單位相應的權力。對不同類型不同層次的責任單位，究竟要放哪些權，放到什么程度，需要根據科學合理的原則周密考慮。要注意以下幾點：一是要考慮人員素質的高低，二是掌握好放權的力度，做到放而不亂，活而有序；三是責權對等原則。第三，明確責任，簽訂合同。各責任單位應明確責任人，責任人對責任單位的責權利負全責。
3.以市場價格為基礎，合理確定內部轉移價格。制定內部轉移價格的原則有二：一是凡成本中心之間提供產品或勞務，以及有關成本中心的責任成本轉賬，一般按成本作為內部轉移價格。二是凡企業內部產品或勞務的轉移以及責任成本轉賬涉及利潤中心或投資中心，則盡可能采用市場價格作為內部價格的基礎，而市場價格是指根據產品和市場的供求關系的供應價格作為計價依據。社會主義市場經濟的建立和發展，為企業采用市場價格作為內部轉移價格創造了有利條件，由于市場價格可以及時取得，并且能客觀公正地反應責任中心產品或勞務的獲利能力和競爭能力，因而可以促使責任中心改善經營管理，降低成本費用以獲得更多利潤，另外采用市場價格作為內部轉移價格也能使責任中心更加貼進市場，直接參與市場競爭，從而提高企業對市場反映的靈敏度。
4.建立科學的考評制度。評價與考核責任中心的業績是責任會計的主要目的之一，也是責任會計實施獎勵的重要環節。因此企業在進行績效考評時必須考慮到其科學性、合理性、綜合性。對于不同的考核對象，要用不同的方法。比如成本中心，主要考核成本或費用，生產制造部門可采用標準成本，非制造部門可使用費用預算作為考核標準；對于利潤中心，主要考核收入和支出的差額，通常用企業預算來確定利潤中心的標準；對于投資中心，主要考核其投資效果，如投資收益率等。具體來說要遵循以下原則：（1）要有利于企業的長遠利益。對責任中心不能僅以短期內的經營成果作為判斷其優劣的標準，還要看它的行為是否有利于企業的長遠發展。（2）絕對指標與相對指標相結合，兩者缺一不可，如果只片面強調一種，往往會產生不良效果。例如對投資中心進行考核時，只以利潤作為標準就無法了解投資效率如何；只以投資效率為標準又往往會使投資中心拒絕那些會降低它的投資利潤率而實際上對企業有利的投資項目。（3）價值指標與非價值指標相結合。能用貨幣表現的績效固然重要，但是對不能或很難用貨幣表示的績效也要加以考核，這樣才能做到公平合理。（4）可控性原則。即進行考核時要把責任中心無法控制的因素排除在考核指標之外，責任中心只對可控制部分承擔責任。
5.以行為科學為基礎，完善激勵機制。責任會計管理是否有效，關鍵在于能否調動各責任中心的積極性，能否激勵他們為完成企業整體目標而努力。責任會計如果沒有強有力的激勵做保障，即使計劃再周詳，核算再精確，控制再嚴密，考核再嚴格，也只能事倍功半，得不到預期的效果。因此，應把激勵作為責任會計最基本的職能，責任會計制度的有效性，在很大程度上取決于其激勵職能能否得以實現。責任會計應以行為科學為基礎，充分考慮責任人的行為，根據責任人的行為實行物質和精神獎勵，完善激勵機制。如通過工資分配，使責任單位和責任人的工作業績與經濟效益掛鉤。相對于月薪制而言，對責任中心管理人員實行年薪制更有利于在企業內部形成利益激勵機制，調動其積極性和創造力。年薪制最大的特點就是責任中心管理者的利益與下屬職工分離，而與責任輕重、風險大小、經營成果掛鉤，以責任中心一個生產經營周期（通常為一年）為單位進行考核確定其收入水平。責任中心管理者的收入包括“基薪”和“浮動收入”兩部分。其中基薪反映市場上管理者的一般收入水平，而浮動收入則與責任中心的責任風險、經營成果掛鉤確定。年薪制能夠使責權利更加緊密地結合，有利于形成管理者的激勵機制。在激勵與補償方面，國外企業有許多可以借鑒的方面。如世界上最大、也是最成功的餐飲服務企業——麥當勞曾嘗試過一種較為有效的激勵方案：連鎖店經理每年的報酬包括基本薪金和季度獎金。地區經理每月對連鎖店經理從六個方面進行評分，這六個方面是：質量、服務、整潔、培訓、銷售收入和利潤。對于每個方面，不滿意為0分，滿意是1分，優秀是2分。總分是12分的經理，可以基本薪金的40%作為獎金，11分的經理獎金為35%，以此類推。年底對本年的兩個半年總分加以平均，總分為12分的經理薪金漲12%，11分的經理薪金漲11%，以次類推。幾乎所有較為成功的企業都有一套行之有效的激勵機制，這也是有才能的人員愿意留下來的主要原因。我們很少聽到外資企業人才大量涌進國內企業，這是很值得讓人深思的。
責任會計是企業管理的重要手段，現代企業管理不能沒有責任會計。有效施行責任會計，必須有效到責任會計的每個方面，不應只強調其中的一方面，責任會計的各個方面都是互相聯系相互作用缺一不可的有機組成部分，希望我們的各種組織機構都能更新觀念并仔細規劃責任會計的各個環節，重視責任會計，讓責任會計更好地為企業管理服務。
責任會計的激勵職能已在西方國家作為內部管理制度取得巨大成就，而且在我國少數企業也已初見成效。所以，結合我國的實際情況，“洋為中用”、“外為我用”，將作為企業的一種內部管理制度而加以確定和實施，對于提高我國企業的管理水平，增強其國際競爭力，無疑具有重要的現實意義。
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